Từ ngày 01/10/2025, có 03 khoản thu nhập mới được bổ sung vào diện miễn thuế TNCN. Tuy nhiên, các khoản miễn thuế đang áp dụng từ khoản 1 đến khoản 17 Điều 4 vẫn tiếp tục có hiệu lực – không phải chỉ còn 3 khoản mới này.
Mốc cần chú ý: Ngày 01/10/2025 là thời điểm bổ sung mới khoản 18, khoản 19 và khoản 20 Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân.
I. Bảng tra cứu nhanh các khoản thu nhập được miễn thuế từ ngày 01/10/2025
| Khoản miễn thuế | Nội dung | Điểm dễ nhầm |
|---|---|---|
| Khoản 18 | Thu nhập từ tiền lương, tiền công từ thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo. | Không phải mọi khoản lương đều được miễn – chỉ những khoản gắn với thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo. |
| Khoản 19 | Thu nhập từ quyền tác giả của nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo khi kết quả nhiệm vụ được thương mại hóa theo quy định của pháp luật về khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo, pháp luật về sở hữu trí tuệ. | Điều kiện kết quả nhiệm vụ được thương mại hóa thường bị bỏ qua, vì vậy khi rà soát hồ sơ cần xác định đúng bản chất thu nhập. |
| Khoản 20 | Thu nhập của nhà đầu tư cá nhân, chuyên gia làm việc cho dự án khởi nghiệp sáng tạo, sáng lập viên doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo, nhà đầu tư cá nhân góp vốn vào quỹ đầu tư mạo hiểm. | Doanh nghiệp thường nhầm giữa hoạt động đầu tư thông thường và đối tượng thuộc khởi nghiệp sáng tạo, quỹ đầu tư mạo hiểm. |
| Khoản 1 đến khoản 17 | Các khoản miễn thuế TNCN đã có hiệu lực trước đó vẫn tiếp tục áp dụng song song từ ngày 01/10/2025. | Nhiều người đọc tin mới rồi hiểu nhầm là thay thế toàn bộ danh mục cũ. Thực tế đây là bổ sung thêm, không phải bãi bỏ các khoản cũ. |
II. Các khoản miễn thuế TNCN cũ có còn áp dụng không?
Có. Mốc 01/10/2025 chỉ ghi nhận việc bổ sung thêm 03 khoản miễn thuế mới vào sau khoản 17 Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân.
Thực tế, nhiều người chỉ nhìn phần sửa đổi mới và cho rằng từ thời điểm này chỉ còn các khoản miễn mới. Cách hiểu đó dễ dẫn đến sai sót khi kê khai hoặc tư vấn.
Các khoản miễn thuế TNCN từ khoản 1 đến khoản 17 vẫn tiếp tục áp dụng, như:
- Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giữa một số thân nhân;
- Thu nhập từ sản xuất nông, lâm, ngư nghiệp đáp ứng điều kiện luật định;
- Lãi tiền gửi;
- Kiều hối;
- Lương hưu;
- Học bổng;
- Một số khoản bồi thường, từ thiện và các khoản miễn thuế khác theo Điều 4.
Ví dụ thực tế: Một cá nhân vừa có lãi tiền gửi, vừa có thu nhập từ tham gia nhiệm vụ khoa học và công nghệ. Khi xét miễn thuế từ thời điểm 01/10/2025, cần hiểu rằng lãi tiền gửi vẫn miễn theo nhóm cũ, còn thu nhập từ nhiệm vụ khoa học và công nghệ được xem xét theo khoản bổ sung mới. Hai phần này tồn tại song song, không loại trừ nhau.
III. Làm rõ từng khoản bổ sung mới để tránh hiểu nhầm
1. Thu nhập từ tiền lương, tiền công của nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo
Đây là khoản 18 được bổ sung vào Điều 4. Nội dung miễn thuế là thu nhập từ tiền lương, tiền công từ thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo.
Khi xét duyệt, cơ quan thuế đặc biệt lưu tâm đến phần gắn kết giữa khoản chi trả và đúng nhiệm vụ được thực hiện. Nếu hồ sơ chỉ thể hiện lương chung, thưởng chung hoặc trả theo chức danh thông thường mà không làm rõ liên quan đến nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo, rủi ro bị xác nhận sai diện miễn là khá rõ.
2. Thu nhập từ quyền tác giả khi kết quả nhiệm vụ được thương mại hóa
Đây là khoản 19. Thu nhập được miễn là thu nhập từ quyền tác giả của nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo, nhưng đi kèm điều kiện kết quả nhiệm vụ được thương mại hóa theo quy định của pháp luật về khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo và pháp luật về sở hữu trí tuệ.
Đây là điểm dễ bị truy thu nếu hồ sơ chỉ có thỏa thuận tác giả mà không làm rõ việc thương mại hóa kết quả nhiệm vụ. Khi thanh tra, câu hỏi đầu tiên thường là tài liệu nào chứng minh kết quả nhiệm vụ đã đi vào khai thác thương mại đúng phạm vi quy định.
3. Thu nhập của nhà đầu tư cá nhân, chuyên gia và sáng lập viên trong hệ sinh thái khởi nghiệp sáng tạo
Đây là khoản 20, áp dụng với các nhóm:
- Nhà đầu tư cá nhân;
- Chuyên gia làm việc cho dự án khởi nghiệp sáng tạo;
- Sáng lập viên doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo;
- Nhà đầu tư cá nhân góp vốn vào quỹ đầu tư mạo hiểm.
Một lỗi phổ biến là dùng khái niệm “startup” theo cách gọi thông thường, trong khi hồ sơ áp dụng ưu đãi thuế cần bám đúng đối tượng của khởi nghiệp sáng tạo và quỹ đầu tư mạo hiểm theo quy định.
Lưu ý quan trọng: Cả 03 khoản nêu trên đều được bổ sung bởi khoản 3 Điều 71 Luật Khoa học, Công nghệ và Đổi mới sáng tạo và có hiệu lực từ 01/10/2025.
IV. Mốc pháp lý khác sau ngày 01/10/2025
Có thêm một khoản miễn thuế khác phát sinh từ 01/01/2026 theo Luật Công nghiệp công nghệ số, áp dụng đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao trong thời hạn 05 năm kể từ ngày ký hợp đồng đầu tiên.
Tuy nhiên, khoản này không phải là khoản miễn thuế có hiệu lực từ ngày 01/10/2025, vì vậy khi tra cứu cần tập trung vào 03 khoản bổ sung tại khoản 18, 19 và 20 cùng với các khoản miễn cũ vẫn đang áp dụng.
Lưu ý quan trọng: Nếu bạn đang rà soát hồ sơ cùng Thuận Thiên để xác định đúng diện miễn thuế, hãy tách riêng theo từng mốc hiệu lực: 01/10/2025 và 01/01/2026, tránh gộp chung vì rất dễ nhầm thời điểm áp dụng.
