Khi thanh toán phí quảng cáo cho Facebook, TikTok, doanh nghiệp không cần lập tờ khai thuế nhà thầu thay nếu nhà cung cấp nước ngoài đã đăng ký thuế, tự khai và nộp thuế tại Việt Nam. Điều này vẫn đúng dù chứng từ thể hiện số tiền đã bao gồm thuế GTGT. Nhiều doanh nghiệp thấy chữ “đã bao gồm VAT” là nghĩ đã đủ hồ sơ thuế, nhưng thực tế cơ quan thuế kiểm tra rất kỹ tình trạng đăng ký của nhà cung cấp trên cổng thông tin dành cho nhà cung cấp nước ngoài.
I. Bảng tra cứu nhanh
| Tình huống | Cách xử lý |
|---|---|
| Facebook, TikTok đã đăng ký thuế và tự kê khai, nộp thuế tại Việt Nam | Không phải khấu trừ, kê khai và nộp thay thuế nhà thầu |
| Chứng từ thể hiện giá đã bao gồm thuế GTGT | Không làm thay đổi kết luận nếu nhà cung cấp đã tự thực hiện nghĩa vụ thuế tại Việt Nam |
| Nhà cung cấp chưa đăng ký hoặc chưa tự nộp thuế tại Việt Nam | Doanh nghiệp Việt Nam thực hiện khấu trừ, kê khai, nộp thay thuế nhà thầu |
| Giá thanh toán là giá net/chưa bao gồm thuế | Cần gross-up để xác định doanh thu tính thuế |
| Mẫu tờ khai khi bên Việt Nam nộp thay | Mẫu 01/NTNN |
Cơ chế nhà cung cấp nước ngoài tự đăng ký, tự kê khai và tự nộp thuế tại Việt Nam được áp dụng trong thực tiễn từ 01/06/2022.
II. Khi nào không cần lập tờ khai thuế nhà thầu?
1. Trường hợp không phải kê khai, nộp thay
Nếu Meta/Facebook hoặc TikTok đã thực hiện đăng ký thuế, khai thuế và nộp thuế trực tiếp tại Việt Nam, doanh nghiệp Việt Nam thanh toán tiền quảng cáo sẽ không phải kê khai, khấu trừ và nộp thuế nhà thầu thay. Điều này áp dụng cả khi hóa đơn hoặc chứng từ thanh toán thể hiện số tiền đã bao gồm thuế GTGT. Trong thực tế, bước kiểm tra trạng thái nhà cung cấp dễ bị bỏ sót. Thuận Thiên thường nhấn mạnh doanh nghiệp cần kiểm tra thông tin nhà cung cấp trên cổng eTax dành cho nhà cung cấp nước ngoài trước khi hạch toán và thanh toán.
2. Trường hợp vẫn phát sinh nghĩa vụ kê khai thay
Nếu nhà cung cấp chưa đăng ký, chưa tự kê khai nộp thuế tại Việt Nam, hoặc chứng từ thể hiện giá dịch vụ chưa bao gồm nghĩa vụ thuế phải nộp tại Việt Nam, bên Việt Nam sẽ chuyển sang hướng xử lý thuế nhà thầu theo quy định hiện hành.
- Nếu nhà cung cấp chưa đăng ký hoặc chưa tự nộp thuế tại Việt Nam → doanh nghiệp Việt Nam khấu trừ, kê khai, nộp thay thuế nhà thầu.
- Nếu giá thanh toán là giá net/chưa bao gồm thuế → cần gross-up để xác định doanh thu tính thuế.
Ví dụ thực tế
Một doanh nghiệp chạy quảng cáo trên TikTok, chứng từ thanh toán ghi số tiền đã có thuế. Nếu TikTok vẫn đang ở trạng thái đã đăng ký thuế và tự nộp thuế tại Việt Nam, doanh nghiệp thường không cần nộp tờ khai thuế nhà thầu thay. Ngược lại, nếu thanh toán cho một nền tảng nước ngoài khác chưa đăng ký, đây là điểm dễ bị truy thu nếu kế toán chỉ nhìn vào chứng từ mà không kiểm tra tình trạng thuế của nhà cung cấp.
III. Hồ sơ chi phí và cách xử lý khi phải nộp thay
1. Chứng từ dùng để hạch toán chi phí
Chứng từ do Meta/Facebook hoặc TikTok phát hành trong trường hợp họ đã tự đăng ký, kê khai và nộp thuế tại Việt Nam có thể dùng để hạch toán chi phí được trừ khi tính thuế TNDN nếu đáp ứng đủ điều kiện về:
- Chi phí thực tế liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh.
- Có đầy đủ chứng từ.
- Có chứng từ thanh toán hợp lệ.
Tuy nhiên, doanh nghiệp thường lệch ở đoạn này: các chứng từ đó thông thường không phải là hóa đơn GTGT theo phương pháp khấu trừ của Việt Nam, nên thường không đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
2. Nếu doanh nghiệp Việt Nam phải kê khai, nộp thay
| Nội dung | Mức áp dụng |
|---|---|
| Thuế GTGT | 5% trên doanh thu tính thuế GTGT |
| Thuế TNDN | 5% trên doanh thu tính thuế TNDN |
| Hình thức khai | Theo từng lần phát sinh hoặc theo tháng nếu có nhiều lần thanh toán |
| Hạn khai theo từng lần phát sinh | Chậm nhất ngày thứ 10 kể từ ngày thanh toán |
| Mẫu tờ khai | 01/NTNN |
Một lỗi phổ biến là quên gross-up khi hợp đồng hoặc chứng từ thể hiện giá net, dẫn đến kê khai thiếu doanh thu tính thuế nhà thầu.
Lưu ý quan trọng
- Chỉ khi bên Việt Nam thuộc diện kê khai, nộp thay thì mới phát sinh bộ hồ sơ gồm tờ khai và chứng từ nộp thuế thay để phục vụ chứng minh chi phí.
- Meta Platforms Ireland Limited và TikTok Pte. Ltd. hiện thuộc danh sách nhà cung cấp ở nước ngoài đã đăng ký thuế tại Việt Nam trên cổng etaxvn.gdt.gov.vn.
- Vì vậy, trường hợp phổ biến hiện nay là doanh nghiệp thanh toán phí quảng cáo cho các nền tảng này không phải lập tờ khai thuế nhà thầu thay, với điều kiện nhà cung cấp vẫn duy trì trạng thái đã đăng ký và tự thực hiện nghĩa vụ thuế trực tiếp.
IV. Mức phạt nếu chậm nộp tờ khai thuế nhà thầu
Nếu thuộc trường hợp phải kê khai mà nộp chậm, hồ sơ khai thuế nhà thầu sẽ bị xử lý theo khung xử phạt hồ sơ khai thuế. Khi thanh tra thường bị hỏi đầu tiên là doanh nghiệp có thuộc diện phải nộp thay hay không, sau đó mới xem đến thời hạn nộp tờ khai.
| Thời gian chậm nộp | Mức xử lý |
|---|---|
| Từ 01 ngày đến 05 ngày và có tình tiết giảm nhẹ | Phạt cảnh cáo |
| Từ 01 ngày đến 30 ngày | Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng |
| Từ 31 ngày đến 60 ngày | Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng |
Nếu bạn đang xử lý hồ sơ quảng cáo xuyên biên giới, nên kiểm tra trước 3 điểm: trạng thái đăng ký thuế của nhà cung cấp, bản chất giá thanh toán là gross hay net, và bộ chứng từ thanh toán dùng để hạch toán chi phí. Chỉ cần sai một trong ba điểm này là dễ phát sinh truy thu hoặc phải giải trình lại khi quyết toán.
