Không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ không liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh chịu thuế GTGT. Dưới đây là các quy định chi tiết và hướng dẫn thực hiện.
I. Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào
1. Nguyên tắc khấu trừ
- Chỉ khấu trừ thuế GTGT đầu vào khi hàng hóa, dịch vụ phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh chịu thuế GTGT như nguyên vật liệu sản xuất, máy móc thiết bị, dịch vụ vận chuyển hàng hóa.
- Không khấu trừ trong các trường hợp:
- Mua tài sản cố định, vật tư cho hoạt động không chịu thuế GTGT (giáo dục, y tế, dịch vụ tài chính ngân hàng…)
- Mua hàng hóa, dịch vụ không liên quan đến hoạt động kinh doanh như xe ô tô cá nhân, đồ dùng gia đình, quà tặng không phục vụ kinh doanh
2. Điều kiện về hóa đơn và thanh toán
- Phải có hóa đơn GTGT hoặc chứng từ nộp thuế GTGT hợp pháp.
- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt áp dụng cho giao dịch từ 5 triệu đồng trở lên (gồm cả thuế GTGT), trừ các trường hợp đặc thù theo quy định.
- Hàng hóa, dịch vụ phải trực tiếp liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh chịu thuế GTGT.
II. Trường hợp ngoại lệ
Xuất khẩu (thuế suất 0%): Thuế GTGT đầu vào vẫn được khấu trừ hoặc hoàn nếu đáp ứng đầy đủ điều kiện về hợp đồng, hóa đơn bán hàng, tờ khai hải quan, chứng từ vận chuyển.
Ví dụ thực tế
| Trường hợp | Khấu trừ được | Lý do |
|---|---|---|
| Mua nguyên vật liệu sản xuất | Có | Phục vụ hoạt động kinh doanh chịu thuế GTGT. |
| Mua xe ô tô chở hàng | Có | Phục vụ hoạt động kinh doanh chịu thuế GTGT. |
| Mua xe ô tô cho giám đốc dùng riêng | Không | Không liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh chịu thuế GTGT. |
| Mua quà tặng cá nhân | Không | Không phục vụ hoạt động kinh doanh chịu thuế GTGT. |
Lưu ý quan trọng
- Thuế GTGT đầu vào không khấu trừ được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng điều kiện chi phí hợp lệ.
- Hàng hóa/dịch vụ xuất khẩu cần đáp ứng thêm điều kiện: hợp đồng, hóa đơn bán hàng, tờ khai hải quan, chứng từ vận chuyển.
- Hóa đơn từ 5 triệu đồng trở lên bắt buộc phải thanh toán không dùng tiền mặt để được khấu trừ.
