Không. Thuế GTGT đầu vào chỉ được khấu trừ đối với hàng hóa, dịch vụ thực tế sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT. Nếu hóa đơn mua vào không liên quan đến hoạt động kinh doanh chịu thuế GTGT thì phần thuế đầu vào đó không thuộc phạm vi khấu trừ.
I. Bảng tra cứu nhanh
| Trường hợp | Cách xử lý thuế GTGT đầu vào |
|---|---|
| Hàng hóa, dịch vụ dùng cho hoạt động kinh doanh chịu thuế GTGT | Được khấu trừ toàn bộ nếu đáp ứng đủ điều kiện |
| Hàng hóa, dịch vụ không liên quan đến hoạt động kinh doanh | Không được khấu trừ |
| Dùng đồng thời cho hoạt động chịu thuế và không chịu thuế hoặc không phục vụ hoạt động kinh doanh chịu thuế | Chỉ khấu trừ phần thực tế dùng cho hoạt động chịu thuế GTGT |
| Không hạch toán riêng được phần thuế đầu vào | Phân bổ theo tỷ lệ doanh thu chịu thuế GTGT trên tổng doanh thu theo quy định |
Nhiều doanh nghiệp cho rằng hóa đơn hợp lệ là đủ để khấu trừ. Tuy nhiên, mối liên hệ giữa hàng mua vào và hoạt động chịu thuế GTGT mới là yếu tố then chốt.
II. Điều kiện để được khấu trừ
- Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
- Có hóa đơn GTGT hợp pháp hoặc chứng từ nộp thuế ở khâu nhập khẩu theo quy định.
- Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên, trừ trường hợp có ngoại lệ theo quy định.
- Hàng hóa, dịch vụ mua vào phải phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.
Ví dụ thực tế
Nếu doanh nghiệp mua hàng hóa hoặc dịch vụ phục vụ chi tiêu cá nhân, hoặc phục vụ hoạt động không chịu thuế GTGT, thì dù hóa đơn đầy đủ cũng không được khấu trừ thuế đầu vào. Vì vậy, chỉ có hóa đơn hợp lệ thôi chưa đủ; cần kiểm tra mục đích sử dụng thực tế.
III. Trường hợp dùng chung cho nhiều hoạt động
1. Hạch toán riêng được
Nếu hàng hóa, dịch vụ được sử dụng đồng thời cho hoạt động chịu thuế và không chịu thuế, hoặc có phần không phục vụ hoạt động kinh doanh chịu thuế, doanh nghiệp nên hạch toán riêng phần thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
2. Không hạch toán riêng được
Khi không thể tách riêng, phần thuế GTGT đầu vào được khấu trừ sẽ phân bổ theo tỷ lệ doanh thu chịu thuế GTGT trên tổng doanh thu theo quy định. Việc này đòi hỏi hồ sơ kế toán phải được theo dõi riêng ngay từ đầu.
Lưu ý quan trọng
- Các khoản chi tiêu cá nhân không thuộc phạm vi khấu trừ.
- Các khoản chi không liên quan đến hoạt động kinh doanh không thuộc phạm vi khấu trừ.
- Các khoản phục vụ hoạt động không chịu thuế GTGT thì không khấu trừ phần thuế đầu vào tương ứng.
IV. Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ xử lý thế nào?
- Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ có thể tính vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc tính vào nguyên giá của tài sản cố định theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Nếu không được khấu trừ do hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần từ 05 triệu đồng trở lên nhưng thiếu chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, thì khoản thuế này không tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
- Nếu không được khấu trừ vì không liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh chịu thuế GTGT hoặc thuộc phần không chịu thuế, doanh nghiệp xử lý theo nguyên tắc tính vào chi phí hoặc nguyên giá tài sản cố định nếu đáp ứng điều kiện tương ứng.
Khi rà soát hồ sơ kê khai, bạn nên kiểm tra từng hóa đơn mua vào theo ba câu hỏi: hóa đơn có phục vụ hoạt động chịu thuế GTGT không, có đủ chứng từ không, và có cần tách riêng hay phân bổ không. Đây là ba bước kiểm tra cơ bản để tránh sai sót.
