Hộ kinh doanh chỉ phải nộp thuế bảo vệ môi trường (BVMT) khi trực tiếp sản xuất, nhập khẩu hoặc kinh doanh các sản phẩm, hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế theo quy định pháp luật hiện hành.
I. Trường hợp hộ kinh doanh phải nộp thuế bảo vệ môi trường
- Sản xuất hoặc nhập khẩu hàng hóa thuộc danh mục chịu thuế, bao gồm:
- Xăng dầu gốc hóa thạch (ví dụ: xăng trừ etanol, dầu diesel, dầu hỏa, dầu mazut, mỡ nhờn)
- Than đá (than nâu, than mỡ, antraxit)
- Túi ni-lông không phân hủy sinh học
- Hóa chất độc hại thuộc nhóm hạn chế sử dụng (ví dụ: thuốc bảo vệ thực vật)
- Làm đại lý ủy thác bán hàng thuộc diện chịu thuế tại thị trường Việt Nam
- Là đầu mối thu mua than từ các nguồn nhỏ lẻ không có chứng từ nộp thuế BVMT.
II. Trường hợp hộ kinh doanh không phải nộp thuế bảo vệ môi trường
- Kinh doanh hàng hóa hoặc dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế (như thực phẩm, quần áo, dịch vụ không sử dụng túi ni-lông không phân hủy sinh học để đóng gói)
- Hàng hóa có nguồn gốc sinh học (ví dụ: etanol, dầu thực vật, túi ni-lông phân hủy sinh học)
III. Cách tính và thủ tục nộp thuế bảo vệ môi trường
- Cách tính thuế: Số thuế BVMT = Số lượng hàng hóa x Mức thuế tuyệt đối/đơn vị
- Thời điểm kê khai: Hộ kinh doanh phải kê khai hàng tháng, chậm nhất là ngày 20 của tháng tiếp theo
- Thủ tục nộp thuế: Thuế được nộp một lần duy nhất tại khâu sản xuất hoặc nhập khẩu đầu tiên. Hộ kinh doanh bán lẻ không phải nộp lại thuế nếu có chứng từ đã nộp thuế ở khâu trước
Ví dụ thực tế
- Hộ bán xăng dầu: Phải nộp thuế BVMT khi xuất bán ra thị trường nếu là nhà sản xuất, nhập khẩu hoặc không chứng minh được đã nộp thuế ở khâu trước.
- Hộ bán quần áo: Không phải nộp thuế BVMT, trừ trường hợp sử dụng túi ni-lông không phân hủy sinh học để đóng gói.
Lưu ý quan trọng
- Xác định chính xác mặt hàng: Chỉ nộp thuế BVMT với hàng hóa thuộc danh mục tại Luật Thuế BVMT.
- Thuế BVMT tách biệt với các loại thuế khác: Không bị nhầm lẫn với thuế môn bài, thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân.
- Lưu trữ chứng từ: Nên giữ hóa đơn, hợp đồng mua bán để chứng minh nguồn gốc hàng hóa và việc đã nộp thuế nhằm tránh nộp trùng.
- Không áp dụng trùng lặp: Thuế chỉ nộp một lần trong toàn bộ quá trình lưu thông của hàng hóa.
- Chỉ đầu mối sản xuất hoặc nhập khẩu là người nộp thuế cuối cùng; hộ bán lẻ không phải nộp nếu có chứng từ hợp lệ.
