Hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh không được áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT theo quy định hiện hành, kể cả khi có doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm và sử dụng hóa đơn điện tử. Dưới đây là phân tích chi tiết về nguyên nhân, phương pháp tính thuế áp dụng, cùng các quy định mới liên quan từ 01/7/2025.
I. Lý do hộ, cá nhân kinh doanh không được khấu trừ thuế GTGT
- Phương pháp khấu trừ thuế GTGT chỉ áp dụng cho các cơ sở kinh doanh đáp ứng đủ điều kiện:
- Thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo Luật Kế toán và Luật Quản lý thuế.
- Có doanh thu hằng năm từ bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ từ 01 tỷ đồng trở lên.
- Loại trừ rõ ràng: Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không thuộc nhóm đối tượng áp dụng phương pháp này, kể cả có doanh thu ≥ 1 tỷ đồng/năm.
II. Phương pháp tính thuế áp dụng cho hộ và cá nhân kinh doanh
- Không áp dụng khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
- Áp dụng phương pháp khoán thuế (cố định) hoặc tính theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu.
- Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ phải sử dụng hóa đơn bán hàng (không phải hóa đơn giá trị gia tăng – GTGT) được xuất từ máy tính tiền theo quy định mới.
III. Quy định mới từ 01/7/2025 về hóa đơn điện tử và nghĩa vụ thuế
- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm trở lên bắt buộc phải sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền.
- Hóa đơn này chỉ là hóa đơn bán hàng, không phải hóa đơn GTGT và không đủ điều kiện để khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Ví dụ thực tế
Một hộ kinh doanh tạp hóa có doanh thu 1,5 tỷ đồng/năm:
- Bị áp dụng phương pháp khoán thuế GTGT (ví dụ: 8% doanh thu theo Nghị quyết 204/2025/QH15).
- Không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào khi mua hàng, kể cả khi sử dụng hóa đơn điện tử.
Lưu ý quan trọng
- Không có ngoại lệ: Kể cả hộ/cá nhân kinh doanh đạt mức doanh thu ≥ 1 tỷ đồng và đã sử dụng hóa đơn điện tử theo chuẩn mới, vẫn không thuộc đối tượng được áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT.
- Việc dùng hóa đơn điện tử chỉ nhằm minh bạch hóa giao dịch, không thay đổi phương pháp tính thuế áp dụng.
