Có. Chi phí mua bảo hiểm cháy nổ cho nhà xưởng được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu khoản chi này phát sinh thực tế, liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh, có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp và thỏa mãn điều kiện thanh toán không dùng tiền mặt khi hóa đơn từng lần từ 05 triệu đồng trở lên. Trên thực tế, cơ quan thuế kiểm tra kỹ hồ sơ thanh toán và phân bổ chi phí bảo hiểm trả trước.
Theo Thông tư 99/2025/TT-BTC (thay thế Thông tư 200/2014/TT-BTC), các hóa đơn, chứng từ mua bán hàng hóa, dịch vụ từ 05 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT) bắt buộc phải thanh toán không dùng tiền mặt để được tính vào chi phí được trừ và khấu trừ thuế GTGT.
I. Thông tin quan trọng nhất
| Nội dung | Kết luận |
|---|---|
| Chi phí mua bảo hiểm cháy nổ cho nhà xưởng | Được tính vào chi phí được trừ nếu đáp ứng đủ điều kiện thuế |
| Điều kiện chung | Phát sinh thực tế, liên quan hoạt động sản xuất kinh doanh, có hóa đơn chứng từ hợp pháp |
| Thanh toán | Nếu hóa đơn từng lần từ 05 triệu đồng trở lên, cần có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt |
| Phí bảo hiểm trả trước nhiều kỳ | Không hạch toán một lần, cần phân bổ theo thời hạn bảo hiểm |
| Nhà xưởng thuộc diện bảo hiểm cháy nổ bắt buộc | Chi phí mua bảo hiểm vẫn được tính vào chi phí được trừ nếu đầy đủ hồ sơ và điều kiện |
Từ 01/07/2025, xác định cơ sở thuộc diện mua bảo hiểm cháy, nổ bắt buộc theo Nghị định 105/2025/NĐ-CP.
II. Điều kiện để khoản chi không bị loại khi quyết toán
1. Điều kiện thuế cần kiểm tra
- Khoản chi phát sinh thực tế phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh.
- Có đầy đủ hồ sơ hợp lệ như hợp đồng bảo hiểm, giấy chứng nhận bảo hiểm, hóa đơn hoặc chứng từ hợp pháp khác.
- Nếu hóa đơn từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên, phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
2. Phân bổ chi phí bảo hiểm theo kỳ
Khi phí bảo hiểm trả trước cho nhiều kỳ, không nên hạch toán toàn bộ chi phí vào một kỳ. Thông thường, doanh nghiệp thanh toán một lần nhưng hạch toán hết ngay, gây lệch chi phí khi kiểm tra.
Ví dụ thực tế
Mua bảo hiểm cháy nổ cho phân xưởng trị giá 13,2 triệu đồng (gồm VAT) được hạch toán vào Tài khoản 627 hoặc 642 tùy đối tượng sử dụng, rồi kết chuyển vào chi phí sản xuất kinh doanh.
Lưu ý quan trọng
- Nhiều doanh nghiệp có hóa đơn nhưng thiếu hợp đồng hoặc giấy chứng nhận bảo hiểm.
- Thanh toán tiền mặt cho khoản chi thuộc ngưỡng phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là lỗi phổ biến.
- Kiểm tra thường tập trung vào việc khoản chi này có liên quan cụ thể đến nhà xưởng, phân xưởng hay cơ sở sản xuất hay không.
III. Nhà xưởng thuộc diện bảo hiểm cháy nổ bắt buộc
Với những cơ sở thuộc danh mục phải mua bảo hiểm cháy nổ bắt buộc, chi phí này còn được tính vào giá thành sản phẩm, dịch vụ. Cần chú ý không phải nhà xưởng nào cũng áp dụng cùng quy định mà phải so sánh với danh mục cơ sở có nguy hiểm về cháy, nổ.
Từ 01/07/2025, các cơ sở trong Phụ lục VII Nghị định 105/2025/NĐ-CP phải tuân thủ quy định bảo hiểm cháy, nổ bắt buộc với tài sản, trong đó có nhà xưởng thuộc nhóm có nguy hiểm cháy, nổ. Mức phí và khấu trừ áp dụng theo Phụ lục VI Nghị định 105/2025/NĐ-CP.
Nhà xưởng thuộc diện bắt buộc, chi phí mua bảo hiểm cháy nổ vẫn được tính vào chi phí được trừ nếu hồ sơ và điều kiện thuế đầy đủ.
IV. Mức phạt khi không mua và các lỗi phổ biến
Dù bị xử phạt do không mua bảo hiểm bắt buộc, chi phí bảo hiểm đã mua hợp lệ vẫn được tính vào chi phí được trừ.
| Hành vi/đối tượng | Mức phạt |
|---|---|
| Cơ sở nhóm 2 có nguy hiểm cháy nổ không mua bảo hiểm bắt buộc | 30.000.000 – 40.000.000 đồng đối với cá nhân |
| Cơ sở nhóm 1 có nguy hiểm cháy nổ không mua bảo hiểm bắt buộc | 40.000.000 – 50.000.000 đồng đối với cá nhân |
| Tổ chức vi phạm | Mức phạt gấp đôi, tối đa 100.000.000 đồng |
Lưu ý quan trọng
- Thiếu hợp đồng, giấy chứng nhận bảo hiểm hoặc hóa đơn GTGT hợp lệ.
- Thanh toán tiền mặt cho khoản từ 05 triệu đồng trở lên.
- Hạch toán sai tài khoản hoặc không phân bổ đúng kỳ.
- Không chứng minh được khoản chi liên quan hoạt động sản xuất kinh doanh.
- Mua không đúng mức phí bảo hiểm áp dụng với trường hợp bắt buộc.
Khi rà soát hồ sơ quyết toán, nên kiểm tra nhanh 4 chứng từ: hợp đồng bảo hiểm, giấy chứng nhận bảo hiểm, hóa đơn hợp pháp và chứng từ thanh toán. Thiếu bất kỳ mục nào dễ dẫn đến truy thu khi kiểm tra thuế.
