Phần thu nhập tính thuế trên 100 triệu đồng/tháng hoặc trên 1.200 triệu đồng/năm sẽ chịu thuế suất 35% theo biểu thuế lũy tiến từng phần. Quy định này áp dụng với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công hoặc kinh doanh thuộc diện tính thuế theo biểu lũy tiến. Chỉ phần vượt ngưỡng mới tính 35%, không phải toàn bộ thu nhập.
I. Bảng tra cứu nhanh mức thuế suất lũy tiến từng phần
Bậc 5 áp dụng thuế suất 35% cho phần thu nhập tính thuế trên 100 triệu đồng/tháng hoặc trên 1.200 triệu đồng/năm.
| Bậc thuế | Thu nhập tính thuế theo tháng | Thu nhập tính thuế theo năm | Thuế suất |
|---|---|---|---|
| 1 | Đến 10 triệu đồng | Đến 120 triệu đồng | 5% |
| 2 | Trên 10 đến 30 triệu đồng | Trên 120 đến 360 triệu đồng | 10% |
| 3 | Trên 30 đến 60 triệu đồng | Trên 360 đến 720 triệu đồng | 20% |
| 4 | Trên 60 đến 100 triệu đồng | Trên 720 đến 1.200 triệu đồng | 30% |
| 5 | Trên 100 triệu đồng | Trên 1.200 triệu đồng | 35% |
II. Cách hiểu đúng ngưỡng thuế TNCN 35%
- Áp dụng với cá nhân cư trú.
- Dành cho thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công và thu nhập từ kinh doanh thuộc diện tính theo biểu lũy tiến từng phần.
- Thu nhập tính thuế được xác định sau khi trừ các khoản giảm trừ theo luật, gồm giảm trừ gia cảnh và các giảm trừ khác (nếu đủ điều kiện).
- Trước khi xác định bậc thuế, cần trừ giảm trừ gia cảnh và bảo hiểm bắt buộc.
- Chỉ phần vượt trên 100 triệu đồng/tháng (hoặc 1.200 triệu đồng/năm) mới chịu thuế suất 35%.
Ví dụ thực tế
Với thu nhập tính thuế 120 triệu đồng/tháng sau giảm trừ, thuế được tính lũy tiến: các bậc 1–4 áp dụng theo mức tương ứng, 20 triệu đồng vượt trên 100 triệu đồng mới chịu thuế suất 35%. Nhiều người nhầm tưởng toàn bộ 120 triệu đồng đều bị tính 35%, nhưng thực tế không phải vậy.
III. Phạm vi áp dụng và điểm thường nhầm
1. Trường hợp áp dụng biểu lũy tiến từng phần
- Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công.
- Cá nhân cư trú có thu nhập từ kinh doanh thuộc diện áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần.
2. Trường hợp không áp dụng mức 35% theo biểu lũy tiến
Với cá nhân không cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công, thuế TNCN được tính = thu nhập chịu thuế x 20% (thuế suất toàn phần), không theo biểu lũy tiến. Việc xác định sai tình trạng cư trú sẽ khiến cách tính thuế sai ngay từ đầu.
Lưu ý quan trọng
- Ngưỡng 35% áp dụng cho phần trên 100 triệu đồng/tháng hoặc trên 1.200 triệu đồng/năm.
- Biểu thuế hiện có 5 bậc đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công và kinh doanh của cá nhân cư trú.
- Cần phân biệt rõ thu nhập trước giảm trừ và thu nhập tính thuế – nhiều hồ sơ chỉ nhìn vào thu nhập nhận được mà quên bước giảm trừ.
IV. Mốc áp dụng cần lưu ý
- Luật số 109/2025/QH15 có hiệu lực từ ngày 01/7/2026.
- Riêng nội dung về biểu thuế lũy tiến từng phần được áp dụng từ 01/01/2026 cho kỳ tính thuế năm đó.
Khi tự rà soát thu nhập chịu thuế, hãy kiểm tra theo thu nhập tính thuế sau giảm trừ trước khi đối chiếu bậc thuế. Vì doanh nghiệp thường sai ở đoạn này khi tạm khấu trừ hoặc quyết toán cuối kỳ.
