Thuế suất TNCN 5% bắt đầu áp dụng cho phần thu nhập tính thuế đến 10 triệu đồng/tháng, tương ứng đến 120 triệu đồng/năm; còn thuế suất 35% áp dụng cho phần thu nhập tính thuế trên 100 triệu đồng/tháng, tương ứng trên 1,2 tỷ đồng/năm. Đây là biểu thuế lũy tiến từng phần, chỉ phần thu nhập trong mỗi bậc mới chịu mức thuế của bậc đó. Không phải cứ vượt ngưỡng cao nhất là toàn bộ thu nhập đều bị tính 35%.
Mốc quan trọng: áp dụng từ ngày 2026-01-01 đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công.
I. Bảng tra cứu nhanh mức 5% và 35%
| Bậc thuế | Thu nhập tính thuế theo tháng | Thu nhập tính thuế theo năm | Thuế suất |
|---|---|---|---|
| Bậc 1 | Đến 10 triệu đồng | Đến 120 triệu đồng | 5% |
| Bậc 2 | Trên 10 đến 30 triệu đồng | Trên 120 đến 360 triệu đồng | 10% |
| Bậc 3 | Trên 30 đến 60 triệu đồng | Trên 360 đến 720 triệu đồng | 20% |
| Bậc 4 | Trên 60 đến 100 triệu đồng | Trên 720 đến 1,2 tỷ đồng | 30% |
| Bậc 5 | Trên 100 triệu đồng | Trên 1,2 tỷ đồng | 35% |
Nhiều người thường nhầm: khi thu nhập trên 100 triệu đồng/tháng, họ nghĩ toàn bộ bị tính 35%. Thực tế, biểu thuế áp dụng theo từng phần, chỉ phần vượt mới chịu thuế suất cao hơn.
II. Cách hiểu đúng để không tính sai thuế
1. Mức 5% bắt đầu từ đâu?
5% là thuế suất của bậc 1, áp dụng cho phần thu nhập tính thuế đến 10 triệu đồng/tháng hoặc đến 120 triệu đồng/năm.
2. Mức 35% áp dụng từ đâu?
35% là thuế suất của bậc 5, áp dụng cho phần thu nhập tính thuế trên 100 triệu đồng/tháng hoặc trên 1,2 tỷ đồng/năm.
3. Thu nhập tính thuế được hiểu thế nào?
Thu nhập tính thuế là khoản thu nhập sau khi trừ giảm trừ gia cảnh và các khoản giảm trừ khác theo luật. Đừng lấy lương gross để đối chiếu biểu thuế ngay.
Lưu ý quan trọng
- Quy định này áp dụng cho cá nhân cư trú.
- Cá nhân không cư trú không áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần này mà áp dụng cách tính thuế theo quy định riêng.
- Thời điểm áp dụng là từ ngày 2026-01-01.
III. Ví dụ thực tế để nhìn ra cách tính
Ví dụ: thu nhập chịu thuế tháng 40 triệu đồng, giảm trừ gia cảnh bản thân 15,5 triệu đồng + 1 người phụ thuộc 6,2 triệu đồng + BH 4,2 triệu đồng = tổng giảm trừ 25,9 triệu đồng. Khi đó, thu nhập tính thuế = 14,1 triệu đồng.
Thuế TNCN được tính như sau:
- Bậc 1: 10 triệu x 5% = 0,5 triệu đồng
- Bậc 2: (14,1 – 10) triệu x 10% = 0,41 triệu đồng
- Tổng thuế: 0,91 triệu đồng
Lưu ý quan trọng
Đây là điểm dễ bị truy thu nếu doanh nghiệp hoặc người lao động nhầm giữa thu nhập chịu thuế và thu nhập tính thuế. Khi quyết toán, phần giảm trừ gia cảnh, người phụ thuộc và bảo hiểm bắt buộc cần được kiểm tra kỹ.
IV. Điểm cần nhớ khi đối chiếu hồ sơ
- Ngưỡng 5% đã được nâng từ đến 5 triệu đồng/tháng lên đến 10 triệu đồng/tháng.
- Ngưỡng 35% được điều chỉnh từ trên 80 triệu đồng/tháng lên trên 100 triệu đồng/tháng.
- Biểu thuế 7 bậc cũ không còn là căn cứ áp dụng cho kỳ tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú trong giai đoạn này.
- Lỗi phổ biến: kê khai sai thu nhập, bỏ sót khoản chịu thuế như thưởng hiện vật, sai giảm trừ gia cảnh/người phụ thuộc, sai chứng từ khấu trừ, chậm quyết toán.
Khi tự kiểm tra hồ sơ, hãy xác định đúng thu nhập tính thuế sau giảm trừ, rồi đặt vào đúng bậc thuế. Doanh nghiệp thường sai ở đoạn này, dẫn đến số thuế khấu trừ hàng tháng và quyết toán cuối kỳ chênh lệch.
