Sàn thương mại điện tử có chức năng thanh toán sẽ khấu trừ, nộp thay và kê khai thay hai loại thuế trên doanh thu từng giao dịch của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, gồm thuế GTGT và thuế TNCN. Nhóm này chỉ áp dụng cho hộ, cá nhân kinh doanh, không áp dụng đối với doanh nghiệp theo cơ chế này. Trong thực tế, nhiều người bán thường nhầm lẫn giữa thuế sàn giữ lại và nghĩa vụ tự khai; tuy nhiên, với phần doanh thu đã bị sàn khấu trừ đúng theo cơ chế, người bán không cần kê khai, nộp thêm cho khoản đó.
Mốc áp dụng: từ ngày 01/07/2025, các nền tảng thương mại điện tử hoặc nền tảng số có chức năng thanh toán sẽ thực hiện khấu trừ theo từng giao dịch phát sinh doanh thu trong nước.
I. Bảng tra cứu nhanh các loại thuế sàn thương mại điện tử khấu trừ
Bản chất khấu trừ là sàn giữ lại một phần tiền bán hàng để nộp thuế thay người bán. Cơ quan thuế kiểm tra kỹ phần phân loại hàng hóa, dịch vụ và vận tải, dịch vụ gắn với hàng hóa, vì chỉ cần phân loại sai nhóm sẽ làm sai lệch tỷ lệ khấu trừ ngay.
| Loại hoạt động | Thuế GTGT | TNCN cá nhân cư trú | TNCN cá nhân không cư trú |
|---|---|---|---|
| Hàng hóa | 1% | 0,5% | 1% |
| Dịch vụ | 5% | 2% | 5% |
| Vận tải, dịch vụ gắn với hàng hóa | 3% | 1,5% | 2% |
II. Điều kiện để sàn thực hiện khấu trừ
1. Trường hợp thuộc diện khấu trừ
Khi nền tảng có cả chức năng đặt hàng trực tuyến và chức năng thanh toán, sàn sẽ thực hiện khấu trừ, nộp thay theo cơ chế trên.
2. Trường hợp không thuộc diện khấu trừ theo cơ chế này
Nếu nền tảng không có chức năng thanh toán thì không thuộc diện khấu trừ theo cơ chế này. Đây là điểm dễ bị nhầm khi người bán cho rằng cứ bán qua sàn là bị giữ thuế.
3. Thời điểm khấu trừ
Khấu trừ được thực hiện theo từng giao dịch phát sinh doanh thu, với thời điểm dựa trên giao dịch thành công và được chấp nhận thanh toán theo quản lý của sàn.
Lưu ý quan trọng
- Không gộp chung biểu thuế TNCN cho mọi đối tượng, bởi cá nhân cư trú và không cư trú áp dụng tỷ lệ khác nhau.
- Không gộp chung các loại hoạt động để lấy tỷ lệ trung bình, vì từng nhóm hàng hóa, dịch vụ, vận tải có mức riêng.
III. Những điểm dễ nhầm khi áp dụng thực tế
1. Trường hợp không xác định được loại hàng hóa, dịch vụ
Khi không xác định được giao dịch thuộc hàng hóa, dịch vụ hay vận tải/dịch vụ gắn với hàng hóa, có thể áp dụng như sau:
- GTGT: 5%
- TNCN cá nhân cư trú: 2%
- TNCN cá nhân không cư trú: 5%
Nguyên nhân thường do người bán đặt tên sản phẩm, combo bán hàng hoặc thu phí phụ không rõ bản chất khiến việc phân loại chưa chính xác.
2. Trường hợp doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống
Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở xuống không phải nộp thuế GTGT và TNCN. Nếu đã bị khấu trừ, có thể làm thủ tục hoàn thuế.
Ngưỡng cần nhớ: doanh thu sản xuất, kinh doanh trong năm từ 100 triệu đồng trở xuống là mức không phải nộp thuế GTGT và TNCN theo quy định hiện hành.
Ví dụ minh họa
Một cá nhân cư trú bán hàng hóa qua sàn, mỗi giao dịch sẽ bị khấu trừ GTGT 1% và TNCN 0,5%. Nếu tổng doanh thu cả năm của cá nhân này dưới 100 triệu đồng nhưng vẫn bị khấu trừ, phần thuế này thường là điểm cần rà soát để xử lý hoàn thuế.
IV. Hồ sơ kê khai và thời hạn sàn thường phải lưu ý
Sàn thương mại điện tử sử dụng Mẫu số 01/CNKD-TMĐT để kê khai khấu trừ thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh trên nền tảng. Chứng từ khấu trừ dùng Mẫu 01/CTKT-TMĐT. Việc kê khai thực hiện theo tháng và nộp qua phương thức điện tử.
Thời hạn thường chậm nhất là ngày 20 của tháng sau theo quy định quản lý thuế. Nếu không khấu trừ hoặc nộp chậm có thể bị xử phạt vi phạm hành chính, cùng rủi ro tiền chậm nộp 0,03%/ngày và phạt khai sai, thiếu từ 10%-20% số thuế tùy theo hành vi cụ thể.
Lưu ý quan trọng
Khi bán trên sàn, kiểm tra trước hết là tài khoản bán hàng đứng tên ai, người bán là cá nhân cư trú hay không cư trú, và giao dịch thuộc nhóm nào. Đồng thời, bảng đối soát doanh thu từng giao dịch cùng chứng từ khấu trừ phải khớp đúng với loại hàng hóa và mức thuế đã áp dụng.
