Sản phẩm khai khoáng không được giảm thuế GTGT xuống 8% từ 1/7/2025, mà vẫn áp dụng mức 10% do thuộc nhóm hàng hóa bị loại trừ khỏi chính sách giảm 2% thuế GTGT. Ngoại lệ cần chú ý là than khai thác bán ra có thể áp dụng mức 8% nếu thuộc đúng phạm vi giảm thuế.
Thời gian áp dụng chính sách giảm 2% thuế GTGT: từ 01/7/2025 đến hết 31/12/2026.
I. Bảng tra cứu nhanh
| Nhóm hàng hóa | Mức thuế GTGT | Lưu ý thực tế |
|---|---|---|
| Sản phẩm khai khoáng nói chung | 10% | Thuộc diện bị loại trừ khỏi chính sách giảm 2% thuế GTGT |
| Than khai thác bán ra | 8% | Là ngoại lệ, nhưng cần kiểm tra đúng phạm vi áp dụng |
| Dầu thô, khí đốt tự nhiên khai thác, đá, cát, sỏi, đất sét, quặng kim loại, khoáng hóa chất và các sản phẩm khai khoáng khác | 10% | Đây là nhóm dễ bị nhầm khi xuất hóa đơn 8% |
II. Phạm vi áp dụng và nhóm bị loại trừ
1. Hàng hóa được giảm từ 10% xuống 8%
Chính sách giảm 2% thuế GTGT áp dụng với hàng hóa, dịch vụ đang chịu thuế suất 10% theo khoản 3 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15, giảm còn 8% trong thời gian từ 01/7/2025 đến hết 31/12/2026.
Tuy nhiên, không phải mọi hàng hóa đang chịu 10% đều được giảm. Nếu thuộc nhóm loại trừ theo Nghị quyết 204/2025/QH15 và Nghị định 174/2025/NĐ-CP thì vẫn áp dụng mức thuế cũ.
2. Sản phẩm khai khoáng vì sao thường không được giảm
Nhóm sản phẩm khai khoáng thuộc diện loại trừ khỏi chính sách giảm thuế GTGT, được liệt kê chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP. Vì vậy, phần lớn sản phẩm khai khoáng vẫn áp dụng 10%, không chuyển xuống 8%.
Các mặt hàng thường gặp không được giảm gồm: dầu thô, khí đốt tự nhiên khai thác, đá, cát, sỏi, đất sét, quặng kim loại, khoáng hóa chất và các sản phẩm khai khoáng khác.
Ví dụ thực tế
Doanh nghiệp bán quặng kim loại hoặc đá, cát, sỏi từ thời điểm chính sách có hiệu lực vẫn cần kiểm tra theo Phụ lục I. Nếu hàng thuộc danh mục loại trừ mà xuất hóa đơn 8% sẽ bị truy thu thuế.
III. Trường hợp ngoại lệ là than khai thác bán ra
Than được loại khỏi nhóm loại trừ, nên than khai thác bán ra được áp dụng giảm thuế GTGT xuống 8% nếu đáp ứng điều kiện áp dụng chung của chính sách giảm thuế.
Cần lưu ý phân biệt than khai thác bán ra với than chế biến hoặc các sản phẩm khai khoáng khác. Cần đọc đúng tên hàng hóa thực tế, không chỉ nhìn mô tả thương mại trên hóa đơn để suy ra thuế suất.
Lưu ý quan trọng
- Than khai thác bán ra: cần kiểm tra đúng phạm vi áp dụng để xác định mức 8%.
- Các sản phẩm khai khoáng khác: nếu thuộc danh mục loại trừ thì áp dụng 10%.
- Việc giảm thuế được áp dụng thống nhất tại các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại.
IV. Cách kiểm tra để tránh áp sai thuế suất
1. Đối chiếu tên hàng và mã hàng
Để xác định chính xác hàng hóa có phải là sản phẩm khai khoáng bị loại trừ hay không, bạn cần đối chiếu tên hàng hóa và mã hàng tương ứng tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP, đồng thời tra cứu mã ngành sản phẩm theo Quyết định 43/2018/QĐ-TTg.
Cần lưu ý rằng việc áp dụng thuế suất dựa trên mã hàng và bản chất hàng hóa, không chỉ tên rút gọn trên chứng từ. Nhiều doanh nghiệp vẫn nhầm áp 8% cho hàng thuộc nhóm khai khoáng bị loại trừ.
2. Checklist kiểm tra nhanh hồ sơ
- Kiểm tra hàng hóa có đang chịu thuế suất 10% theo quy định chung hay không.
- Đối chiếu hàng hóa với Phụ lục I của Nghị định 174/2025/NĐ-CP.
- Tra cứu thêm mã ngành sản phẩm theo Quyết định 43/2018/QĐ-TTg.
- Xác định rõ hàng là than khai thác bán ra hay là sản phẩm khai khoáng khác.
- Rà soát thuế suất áp dụng thống nhất ở khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại.
Cách an toàn là xác định đúng bản chất hàng hóa trước, rồi mới quyết định dùng 8% hay 10%. Bước đối chiếu danh mục chi tiết rất quan trọng.
