Nếu mua hàng hóa, dịch vụ dưới 5 triệu đồng và thanh toán bằng tiền mặt, doanh nghiệp có được khấu trừ thuế GTGT đầu vào không? Dưới đây là điều kiện và các trường hợp đặc biệt theo quy định mới nhất.
I. Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào từ 01/07/2025
Theo quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 và Nghị định 181/2025/NĐ-CP, có hiệu lực từ ngày 01/07/2025, để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, doanh nghiệp cần đáp ứng các điều kiện cơ bản sau:
- Có hóa đơn GTGT hợp lệ của hàng hóa, dịch vụ mua vào.
- Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào. (Lưu ý: Quy định về ngưỡng giá trị áp dụng cho điều kiện này đang có nhiều cách hiểu khác nhau, vui lòng tham khảo phần ghi chú của chuyên gia).
II. Các trường hợp đặc thù không yêu cầu chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt
Ngay cả khi yêu cầu thanh toán không dùng tiền mặt được áp dụng, một số trường hợp đặc thù vẫn được chấp nhận khấu trừ thuế mà không cần chứng từ này, cụ thể:
1. Thanh toán bằng phương thức bù trừ công nợ
- Áp dụng khi thanh toán bằng cách bù trừ giữa giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào với giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra hoặc vay mượn hàng.
- Yêu cầu: Phải có biên bản đối chiếu số liệu và xác nhận giữa hai bên về việc thanh toán bù trừ.
- Trường hợp bù trừ công nợ qua bên thứ ba, phải có biên bản bù trừ công nợ của cả ba bên làm căn cứ khấu trừ thuế.
2. Ủy quyền cho nhân viên thanh toán
- Áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
- Doanh nghiệp ủy quyền cho cá nhân là người lao động thanh toán trước bằng hình thức không dùng tiền mặt theo quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của công ty.
- Sau đó, doanh nghiệp thanh toán lại cho người lao động bằng hình thức thanh toán không dùng tiền mặt (ví dụ: chuyển khoản).
