Có, chứng từ chuyển khoản vẫn là điều kiện cần để được khấu trừ thuế GTGT đối với hóa đơn có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên khi gặp sự cố. Tuy nhiên, để được chấp nhận, doanh nghiệp phải xử lý sai sót trên hóa đơn theo đúng quy định pháp luật hiện hành và cung cấp đủ hồ sơ chứng minh.
I. Điều kiện tiên quyết để được khấu trừ thuế GTGT
Dù hóa đơn gặp sự cố gì, doanh nghiệp vẫn phải đáp ứng 02 điều kiện cốt lõi sau:
1. Giao dịch mua bán là có thật
- Hoạt động mua bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ phải thực sự đã diễn ra.
- Phải có đầy đủ hồ sơ chứng minh như: Hợp đồng kinh tế, biên bản giao nhận hàng hóa, phiếu xuất kho, biên bản nghiệm thu…
2. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt hợp lệ
- Áp dụng cho các hóa đơn có giá trị thanh toán từ 5 triệu đồng trở lên (quy định mới áp dụng từ 01/07/2025).
- Chứng từ chuyển khoản phải thực hiện qua tài khoản ngân hàng của doanh nghiệp (bên mua và bên bán).
- Nội dung chuyển khoản phải ghi rõ thông tin thanh toán cho hóa đơn số, ký hiệu, ngày tháng…
II. Hướng dẫn xử lý và hồ sơ bổ sung (Cập nhật theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP & Nghị định 70/2025/NĐ-CP)
Lưu ý quan trọng: Kể từ ngày 01/06/2025, quy định về “Hủy hóa đơn” do sai sót sẽ được bãi bỏ. Mọi sai sót sẽ được xử lý bằng cách lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế.
| Tình huống hóa đơn gặp sự cố | Cách xử lý và Hồ sơ cần thiết |
|---|---|
| Sai sót không trọng yếu (Sai tên, địa chỉ người mua nhưng đúng Mã số thuế) |
|
| Sai sót trọng yếu (Sai mã số thuế, số tiền, thuế suất, quy cách hàng hóa…) |
|
| Mất, cháy, hỏng hóa đơn điện tử |
|
| Trả lại hàng, giảm giá sau khi xuất hóa đơn |
|
| Hóa đơn bị cơ quan thuế kiểm tra, ra quyết định xử phạt |
|
Ví dụ thực tế cập nhật
- Doanh nghiệp A mua lô hàng 50 triệu đồng, hóa đơn bị ghi sai mã số thuế của bên mua.
- Xử lý đúng luật (sau 01/06/2025): Hai bên lập văn bản thỏa thuận về việc hóa đơn bị sai MST. Sau đó, bên bán xuất hóa đơn điện tử thay thế.
- Kết quả: Doanh nghiệp A được khấu trừ thuế GTGT khi có đủ: Hóa đơn thay thế, văn bản thỏa thuận, hợp đồng, biên bản giao nhận và chứng từ chuyển khoản 50 triệu đồng.
Lưu ý đặc biệt quan trọng
- Hồ sơ bổ sung phải được hoàn thiện trước kỳ kê khai thuế hoặc khi cơ quan thuế yêu cầu.
- Hóa đơn liên quan đến các giao dịch bất hợp pháp, không có thật sẽ không được khấu trừ thuế GTGT dù có chứng từ chuyển khoản.
- Nghiêm cấm hành vi cố ý chia nhỏ giá trị đơn hàng thành nhiều hóa đơn dưới 5 triệu đồng để thanh toán bằng tiền mặt.
- Trường hợp thanh toán qua tài khoản cá nhân của chủ doanh nghiệp hoặc người được ủy quyền, phải có quy chế tài chính của công ty cho phép và chứng từ chứng minh việc cá nhân đó đã thanh toán lại cho công ty.
