Từ 01/07/2025, cách nộp thuế của hộ kinh doanh online, livestream và thương mại điện tử phụ thuộc vào kênh bán hàng.
- Nếu bán qua sàn/nền tảng có chức năng thanh toán, nền tảng sẽ khấu trừ và nộp thay thuế GTGT, thuế TNCN ngay trên từng giao dịch thành công.
- Nếu bán qua mạng xã hội, livestream, website riêng hoặc sàn không có chức năng thanh toán, hộ/cá nhân tự đăng ký, kê khai và nộp thuế qua cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế.
Điểm cần nhớ: Phần doanh thu đã được nền tảng khấu trừ, nộp thay thì hộ/cá nhân không phải tự kê khai, nộp lại.
I. Bảng tra cứu nhanh
| Trường hợp bán hàng | Cách nộp thuế | Thời điểm thực hiện |
|---|---|---|
| Bán qua sàn TMĐT có chức năng thanh toán | Sàn/nền tảng khấu trừ và nộp thay thuế GTGT, thuế TNCN theo tỷ lệ % trên doanh thu từng giao dịch thành công | Ngay khi giao dịch được xác nhận thành công và chấp nhận thanh toán |
| Bán qua sàn không có chức năng thanh toán | Hộ/cá nhân cư trú tự kê khai thuế theo tháng | Chậm nhất ngày 20 của tháng sau |
| Bán qua mạng xã hội, livestream, website riêng | Hộ/cá nhân tự đăng ký, kê khai và nộp thuế | Qua cổng thông tin thương mại điện tử của cơ quan thuế |
| Kinh doanh không thường xuyên, phát sinh ngoài trường hợp sàn khấu trừ | Kê khai theo từng lần phát sinh | Theo quy định áp dụng cho từng lần phát sinh |
Nhiều người nhầm rằng cứ bán online là sàn nộp thay toàn bộ. Nhưng chỉ khi bán qua nền tảng có chức năng thanh toán thì mới có cơ chế khấu trừ, nộp thay theo từng giao dịch.
II. Thuế suất áp dụng theo từng loại hoạt động
1. Thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu
| Nhóm hoạt động | Tỷ lệ GTGT |
|---|---|
| Phân phối, cung cấp hàng hóa (bán lẻ online, livestream bán hàng hóa) | 1% trên doanh thu |
| Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu | 5% trên doanh thu |
| Sản xuất, vận tải, dịch vụ gắn với hàng hóa | 3% trên doanh thu |
| Hoạt động kinh doanh khác | 2% trên doanh thu |
2. Thuế TNCN đối với cá nhân cư trú
| Nhóm hoạt động | Tỷ lệ TNCN |
|---|---|
| Phân phối, cung cấp hàng hóa | 0,5% trên doanh thu |
| Dịch vụ (bao gồm livestream, nội dung số thuộc nhóm dịch vụ) | 2% trên doanh thu |
| Vận tải, dịch vụ gắn với hàng hóa | 1,5% trên doanh thu |
3. Trường hợp cá nhân không cư trú
| Nhóm hoạt động | GTGT | TNCN |
|---|---|---|
| Hàng hóa | 1% | 1% |
| Dịch vụ | 5% | 5% |
| Vận tải, dịch vụ gắn với hàng hóa | 3% | 2% |
Doanh thu tính thuế là tổng số tiền bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ mà hộ/cá nhân được hưởng, bao gồm cả phụ thu, phí thu thêm nếu có.
Cơ quan thuế thường soi kỹ việc phân loại doanh thu là hàng hóa hay dịch vụ. Nếu phân loại sai, rất dễ bị truy thu. Ví dụ: livestream có thể là bán hàng hóa, nhưng cũng có thể là dịch vụ hoặc nội dung số.
Ví dụ thực tế
Bạn livestream bán mỹ phẩm nhập về và thu tiền hàng – doanh thu thuộc nhóm phân phối, cung cấp hàng hóa. Nhưng nếu doanh thu đến từ cung cấp nội dung, nhận booking, quảng bá hoặc dịch vụ số, thì thuộc nhóm dịch vụ. Hãy kiểm tra đúng bản chất giao dịch trước khi kê khai để tránh sai thuế suất.
III. Ngưỡng doanh thu, hồ sơ kê khai và thông tin định danh
1. Ngưỡng doanh thu cần lưu ý
Lưu ý: Từ 01/01/2026, ngưỡng doanh thu miễn thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh là 1 tỷ đồng/năm theo quy định mới. Trong giai đoạn từ 01/07/2025 đến 31/12/2025, các quy định hiện hành về ngưỡng miễn thuế vẫn được áp dụng. Người đọc cần cập nhật theo các văn bản pháp luật mới nhất.
2. Hồ sơ, biểu mẫu và cách nộp
- Mẫu 03-ĐK-TCT: đăng ký thuế.
- Mẫu 01/CNKD: tờ khai thuế.
- Tự kê khai qua Cổng thông tin cá nhân TMĐT: canhantmdt.gdt.gov.vn.
Nhiều người hay dùng sai biểu mẫu đăng ký và kê khai, dẫn đến chậm xử lý và phát sinh tiền chậm nộp.
3. Thông tin định danh thuế
Từ 01/07/2025, hộ/cá nhân kinh doanh thuộc diện quản lý thuế điện tử sử dụng số định danh cá nhân thay cho mã số thuế theo lộ trình của cơ quan thuế.
Lưu ý: Nếu bạn bán trên nhiều kênh, cần tách rõ doanh thu đã được sàn khấu trừ và doanh thu tự kê khai. Sai sót này dễ dẫn đến kê khai thiếu hoặc trùng.
IV. Thời hạn và rủi ro chậm nộp
Với hộ kinh doanh online tự kê khai, hồ sơ thuế theo tháng nộp chậm nhất ngày 20 của tháng sau, và tiền thuế nộp cùng thời hạn.
Với trường hợp bán qua sàn TMĐT có chức năng thanh toán, sàn khấu trừ và nộp thay ngay khi giao dịch thành công.
| Vi phạm | Mức xử lý |
|---|---|
| Chậm nộp hồ sơ khai thuế 1-5 ngày | Cảnh cáo hoặc 2-5 triệu đồng |
| Chậm nộp hồ sơ khai thuế 31-60 ngày | 5-8 triệu đồng |
| Chậm nộp hồ sơ khai thuế trên 90 ngày | 7,5-12,5 triệu đồng tùy trường hợp |
| Chậm nộp thuế | 0,03%/ngày |
Khi thanh tra, cơ quan thuế thường hỏi đầu tiên về doanh thu thực nhận, kênh bán và phần doanh thu đã được nền tảng nộp thay. Để tự rà soát, hãy kiểm tra 3 điểm: đúng kênh bán, đúng nhóm doanh thu, đúng thời hạn kê khai.
