Từ 01/10/2025, doanh nghiệp nhỏ chỉ được áp dụng phương pháp tính thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu khi có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng, xác định được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh. Nếu vẫn xác định được chi phí, thu nhập thì chuyển sang cách tính thông thường trên thu nhập tính thuế với thuế suất 15%.
Điểm mấu chốt: Doanh thu không quá 03 tỷ đồng chỉ là điều kiện ban đầu. Doanh nghiệp còn phải rơi vào trường hợp không xác định được chi phí, thu nhập thì mới áp dụng tỷ lệ % trên doanh thu.
I. Bảng tra cứu nhanh
| Trường hợp | Cách tính thuế TNDN áp dụng |
|---|---|
| Doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng, xác định được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập | Được kê khai nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu |
| Doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng, xác định được chi phí và thu nhập chịu thuế | Áp dụng phương pháp thông thường trên thu nhập tính thuế, thuế suất 15% |
| Doanh thu trên 03 tỷ đồng/năm | Không thuộc trường hợp áp dụng riêng theo tỷ lệ % trên doanh thu nêu trên |
II. Khi nào doanh nghiệp nhỏ được tính thuế theo tỷ lệ % trên doanh thu?
1. Điều kiện áp dụng
Doanh nghiệp chỉ thuộc diện này khi có đủ các dấu hiệu sau:
- Tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng;
- Xác định được doanh thu;
- Nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động sản xuất, kinh doanh.
Nhiều doanh nghiệp nhầm rằng chỉ cần doanh thu dưới 3 tỷ là được áp dụng tỷ lệ. Thực tế, cơ quan thuế sẽ kiểm tra khả năng xác định chi phí, thu nhập. Nếu hồ sơ kế toán theo dõi được đầy đủ, phương pháp tỷ lệ trên doanh thu sẽ bị đặt lại vấn đề.
2. Trường hợp không áp dụng
Nếu doanh nghiệp nhỏ vẫn xác định được chi phí, thu nhập chịu thuế thì không dùng phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu, mà áp dụng cách tính thông thường trên thu nhập tính thuế với thuế suất 15%.
Ví dụ thực tế
Một doanh nghiệp có doanh thu dưới 03 tỷ đồng nhưng vẫn tập hợp được hóa đơn đầu vào, chi phí vận hành và xác định được phần thu nhập chịu thuế. Trường hợp này không đi theo cách tính theo tỷ lệ % trên doanh thu. Nhiều doanh nghiệp vi phạm khi chỉ nhìn vào ngưỡng doanh thu mà bỏ qua khả năng xác định chi phí.
III. Tỷ lệ thuế, tờ khai và thời hạn cần nhớ
1. Tỷ lệ % trên doanh thu
Tỷ lệ cụ thể không do doanh nghiệp tự ấn định mà áp dụng theo hướng dẫn chi tiết của Chính phủ, phân theo từng nhóm hoạt động. Một số mức đang được nêu như sau:
| Nhóm hoạt động | Tỷ lệ thuế TNDN trên doanh thu |
|---|---|
| Phân phối, cung cấp hàng hóa | 0,3% |
| Sản xuất, vận tải và một số hoạt động khác | 1,2% |
Doanh nghiệp thường áp sai tỷ lệ theo ngành nghề hoặc tự chọn mức chung cho mọi hoạt động, đặc biệt khi có nhiều nguồn doanh thu khác nhau.
2. Mẫu tờ khai áp dụng
Nếu thuộc trường hợp tính thuế theo tỷ lệ % trên doanh thu, tờ khai sử dụng là Mẫu 04/TNDN – Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng đối với phương pháp tỷ lệ trên doanh thu.
3. Thời hạn nộp thuế và chậm nộp
| Nội dung | Mốc thời gian |
|---|---|
| Tạm nộp thuế TNDN theo quý | Chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu quý sau |
| Quyết toán thuế năm | Chậm nhất ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính |
| Mức tính chậm nộp | 0,03%/ngày trên số tiền thuế chậm nộp |
Mốc dễ bị truy thu: chậm nộp thuế bị tính 0,03%/ngày trên số tiền thuế chậm nộp.
Lưu ý quan trọng
Khi lựa chọn cách tính thuế, kiểm tra trước tiên liệu doanh nghiệp có thực sự không xác định được chi phí, thu nhập hay không. Thanh tra thường hỏi căn cứ áp dụng phương pháp tỷ lệ trên doanh thu. Thuận Thiên khuyến nghị đối chiếu doanh thu năm, hồ sơ kế toán, khả năng tập hợp chi phí, và đúng mẫu tờ khai trước khi kê khai.
