Từ ngày 01/10/2025, doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam – bao gồm doanh nghiệp kinh doanh trên nền tảng số xuyên biên giới – không áp dụng thuần túy mức thuế suất TNDN phổ thông 15% – 17% – 20% theo cách tính trên thu nhập tính thuế. Thay vào đó, họ được xác định theo tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế phát sinh tại Việt Nam.
Tỷ lệ TNDN trên doanh thu tính thuế phát sinh tại Việt Nam: Dịch vụ 5%; quản lý nhà hàng, khách sạn, casino 10%; cung cấp hàng hóa 1%; tiền bản quyền 10%. Nếu không tách riêng được, áp dụng tỷ lệ cao nhất hoặc theo quy định riêng.
I. Bảng tra cứu nhanh
| Nhóm hoạt động | Tỷ lệ TNDN |
|---|---|
| Dịch vụ | 5% |
| Quản lý nhà hàng, khách sạn, casino | 10% |
| Cung cấp hàng hóa | 1% |
| Tiền bản quyền | 10% |
| Không tách riêng được theo từng hoạt động | Áp dụng tỷ lệ cao nhất hoặc theo quy định riêng |
Thực tế, nhiều doanh nghiệp vẫn nhầm khi suy nghĩ theo khung thuế suất chung của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp. Tuy nhiên, với nhóm kinh doanh nền tảng số xuyên biên giới không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cách tính ưu tiên là tính trực tiếp trên doanh thu phát sinh tại Việt Nam.
II. Cách hiểu đúng về thuế suất áp dụng
1. Không áp dụng máy móc mức 15%, 17%, 20%
Luật vẫn có khung thuế suất chung: 15% nếu tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng, 17% nếu doanh thu trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng, và 20% cho các trường hợp còn lại.
Tuy nhiên, doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam kinh doanh thương mại điện tử hoặc dựa trên nền tảng số xuyên biên giới lại thuộc nhóm xác định thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế phát sinh tại Việt Nam. Đây là điểm cần phân biệt rõ để tránh sai sót khi đối chiếu quy định.
2. Thu nhập nào bị tính thuế tại Việt Nam
Thu nhập chịu thuế là thu nhập có nguồn gốc từ Việt Nam, không phụ thuộc vào địa điểm tiến hành kinh doanh. Nói đơn giản, nếu doanh nghiệp nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ vào Việt Nam thông qua nền tảng thương mại điện tử hoặc nền tảng số thì vẫn phát sinh nghĩa vụ thuế tại Việt Nam.
Lưu ý quan trọng
- Nhiều doanh nghiệp hay bỏ sót phần này khi chỉ căn cứ vào nơi đặt trụ sở hoặc máy chủ.
- Cơ quan thuế đặc biệt chú trọng việc xác định doanh thu phát sinh tại Việt Nam và tách riêng từng loại hoạt động để áp đúng tỷ lệ.
III. Mốc hiệu lực và điểm cần kiểm tra
Các quy định này có hiệu lực từ 01/10/2025 và áp dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025.
Ví dụ thực tế
Một doanh nghiệp nước ngoài cung cấp dịch vụ số xuyên biên giới vào Việt Nam nhưng không có cơ sở thường trú tại Việt Nam. Khi phát sinh doanh thu tính thuế tại Việt Nam, số thuế TNDN được xác định theo tỷ lệ 5% trên doanh thu nếu là dịch vụ; nếu có khoản tiền bản quyền thì phần này tính theo 10%. Sai lầm thường gặp là gộp chung toàn bộ doanh thu rồi áp một mức duy nhất, trong khi mỗi hoạt động có tỷ lệ khác nhau.
Nếu bạn đang rà lại hồ sơ, Thuận Thiên khuyến nghị nên kiểm tra ngay việc phân loại doanh thu theo từng nhóm hoạt động, vì đây là điểm dễ bị truy thu khi không tách riêng được doanh thu tính thuế.
IV. Có miễn, giảm thuế riêng cho nhóm này không?
Không có quy định miễn, giảm thuế TNDN riêng biệt cho doanh nghiệp nước ngoài kinh doanh nền tảng số xuyên biên giới trong phạm vi nội dung này.
Các ưu đãi miễn, giảm chủ yếu dành cho doanh nghiệp Việt Nam, doanh nghiệp nhỏ và vừa mới thành lập hoặc dự án đầu tư thuộc lĩnh vực ưu đãi. Với nhóm doanh nghiệp đang được hỏi, trọng tâm vẫn là xác định đúng doanh thu phát sinh tại Việt Nam và áp đúng tỷ lệ % theo từng hoạt động.
