Doanh nghiệp không thể tự đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT nếu không đáp ứng điều kiện bắt buộc về doanh thu và chế độ kế toán theo quy định pháp luật. Không còn cơ chế tự nguyện áp dụng cho doanh nghiệp dưới ngưỡng doanh thu tối thiểu.
I. Điều kiện bắt buộc để áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT
- Doanh thu tối thiểu: Tổng doanh thu hằng năm từ bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ đạt từ 01 tỷ đồng trở lên (không áp dụng cho hộ, cá nhân kinh doanh).
- Doanh nghiệp đang hoạt động: Tổng doanh thu chịu thuế GTGT từ tháng 11 năm trước đến tháng 10 năm hiện tại (hoặc quý IV năm trước đến quý III năm hiện tại).
- Doanh nghiệp mới thành lập: Ước tính doanh thu năm = (Tổng doanh thu các tháng hoạt động / Số tháng hoạt động) × 12 tháng.
- Chế độ kế toán: Thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật.
- Ổn định phương pháp: Doanh nghiệp phải áp dụng liên tục phương pháp khấu trừ trong 02 năm liên tục sau khi đủ điều kiện.
Ví dụ thực tế
- Doanh nghiệp A: Doanh thu 2024 là 1,2 tỷ đồng, đủ điều kiện kế toán. → Được áp dụng phương pháp khấu trừ từ năm 2025.
- Doanh nghiệp B: Mới thành lập (tháng 4–10/2025), doanh thu 500 triệu đồng. Doanh thu ước tính = (500 triệu / 7 tháng) × 12 = 857 triệu đồng (dưới 1 tỷ) → Không đủ điều kiện.
Lưu ý quan trọng
- Không có cơ chế tự nguyện: Doanh nghiệp dưới ngưỡng 01 tỷ đồng/năm không được đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ, kể cả khi tự nguyện.
- Hậu quả pháp lý: Tự ý áp dụng khi không đủ điều kiện dẫn đến truy thu thuế, phạt hành chính theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP.
- Đối tượng không áp dụng: Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp trực tiếp.
