Doanh nghiệp mới thành lập không bắt buộc phải áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT ngay từ đầu. Tùy thuộc vào doanh thu ước tính và điều kiện cụ thể, doanh nghiệp có thể lựa chọn phương pháp tính thuế phù hợp theo quy định.
I. Lựa chọn phương pháp tính thuế GTGT cho doanh nghiệp mới thành lập
- Doanh thu ước tính năm đầu tiên ≥ 1 tỷ đồng: Doanh nghiệp bắt buộc áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT.
- Công thức tính: Doanh thu ước tính = (Tổng doanh thu các tháng đã hoạt động / Số tháng đã hoạt động) × 12.
- Doanh thu ước tính năm đầu tiên < 1 tỷ đồng: Doanh nghiệp áp dụng phương pháp trực tiếp, trừ khi đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ.
- Đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ (khi doanh thu < 1 tỷ đồng): Doanh nghiệp đáp ứng một trong các điều kiện sau:
- Có thực hiện hoạt động đầu tư, mua sắm tài sản cố định, máy móc, thiết bị.
- Có hợp đồng thuê địa điểm kinh doanh.
(Lưu ý: Theo Luật thuế GTGT 2024, điều kiện đăng ký tự nguyện đã được nới lỏng, không còn yêu cầu về giá trị tài sản tối thiểu 1 tỷ đồng hay thời hạn thuê địa điểm kinh doanh).
II. Thủ tục đăng ký và Chu kỳ áp dụng
1. Thủ tục đăng ký
Doanh nghiệp không cần nộp mẫu đăng ký riêng. Việc lựa chọn phương pháp tính thuế được thể hiện trực tiếp trên tờ khai thuế GTGT lần đầu nộp cho cơ quan thuế (sử dụng Mẫu 01/GTGT cho phương pháp khấu trừ hoặc Mẫu 04/GTGT cho phương pháp trực tiếp).
2. Chu kỳ ổn định
Phương pháp tính thuế đã được lựa chọn sẽ phải áp dụng ổn định trong 2 năm dương lịch liên tiếp.
III. Điều kiện khấu trừ và Chính sách giảm thuế (từ 01/07/2025)
- Điều kiện khấu trừ thuế đầu vào: Để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:
- Có hóa đơn GTGT hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào.
- Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên (một lần hoặc nhiều lần trong ngày). Đây là quy định bắt buộc và quan trọng.
- Chính sách giảm thuế GTGT (dự kiến áp dụng từ 01/07/2025 đến 31/12/2026):
- Đối với phương pháp khấu trừ: Giảm thuế suất từ 10% xuống 8% cho một số nhóm hàng hóa, dịch vụ.
- Đối với phương pháp trực tiếp: Giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT.
Ví dụ thực tế
- Công ty A: Thành lập tháng 03/2025, đến hết tháng 11/2025 có doanh thu là 900 triệu đồng.
- Doanh thu ước tính = (900 triệu / 9 tháng) × 12 = 1,2 tỷ đồng.
- → Doanh thu ước tính > 1 tỷ đồng, Công ty A bắt buộc áp dụng phương pháp khấu trừ.
- Công ty B: Thành lập tháng 06/2025, đến hết tháng 12/2025 có doanh thu là 490 triệu đồng.
- Doanh thu ước tính = (490 triệu / 7 tháng) × 12 = 840 triệu đồng.
- → Doanh thu ước tính < 1 tỷ đồng, Công ty B áp dụng phương pháp trực tiếp. Tuy nhiên, nếu công ty có hợp đồng thuê văn phòng, công ty có thể đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ ngay từ đầu.
Lưu ý quan trọng
- Phương pháp tính thuế đã chọn phải được duy trì ổn định trong 2 năm dương lịch liên tục.
- Khi xuất hóa đơn trong giai đoạn giảm thuế, doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ phải ghi rõ thuế suất “8%”.
- Chính sách giảm thuế GTGT không áp dụng cho một số lĩnh vực đặc thù như: viễn thông, công nghệ thông tin, tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng…
- Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu vẫn được áp dụng thuế suất 0% nếu đáp ứng đủ điều kiện.
