Từ ngày 01/7/2025, điều kiện để khấu trừ thuế GTGT đầu vào sẽ có những thay đổi quan trọng, đặc biệt về yêu cầu thanh toán không dùng tiền mặt cho các giao dịch từ 05 triệu đồng trở lên.
I. Điều kiện chung để khấu trừ thuế GTGT đầu vào từ 01/7/2025
1. Hồ sơ, chứng từ cơ bản
Để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, cơ sở kinh doanh cần đáp ứng đồng thời các điều kiện sau:
- Có hóa đơn GTGT hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài.
- Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên.
| Loại giao dịch | Chứng từ yêu cầu |
|---|---|
| Hàng hóa, dịch vụ trong nước | Hóa đơn GTGT hợp pháp |
| Hàng hóa nhập khẩu | Chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài |
2. Các trường hợp không bắt buộc chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt
- Hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từng lần có giá trị dưới 05 triệu đồng.
- Hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn có giá trị dưới 05 triệu đồng.
- Hàng hóa, dịch vụ mua vào là hàng mẫu không phải trả tiền của tổ chức, cá nhân nước ngoài.
- Quà biếu, quà tặng từ các tổ chức, cá nhân.
- Các trường hợp đặc thù khác do Chính phủ quy định.
II. Các hình thức thanh toán không dùng tiền mặt và quy định chi tiết
1. 11 hình thức thanh toán không dùng tiền mặt được công nhận
- Chứng từ chuyển khoản qua ngân hàng.
- Thanh toán bù trừ giữa giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào với giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra.
- Bù trừ công nợ vay, mượn.
- Thanh toán ủy quyền cho bên thứ ba qua ngân hàng.
- Thanh toán bằng cổ phiếu, trái phiếu.
- Phần giá trị còn lại sau khi bù trừ hoặc thanh toán bằng các hình thức khác có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên.
- Thanh toán vào tài khoản của Kho bạc Nhà nước để thực hiện cưỡng chế.
- Mua hàng hóa, dịch vụ theo hình thức trả chậm, trả góp có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên.
- Mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị dưới 05 triệu đồng/lần hoặc hàng biếu, tặng.
- Người lao động thanh toán và được công ty thanh toán lại theo quy chế.
- Mua nhiều lần trong cùng một ngày có tổng giá trị từ 05 triệu đồng trở lên.
2. Quy định chi tiết cho một số trường hợp cụ thể
a. Mua hàng trả chậm, trả góp
Đối với hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên, cơ sở kinh doanh căn cứ vào hợp đồng mua hàng, hóa đơn GTGT và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để khấu trừ thuế. Trường hợp đến hạn thanh toán theo hợp đồng mà không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, cơ sở kinh doanh phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ.
b. Thanh toán ủy quyền hoặc bù trừ công nợ
Việc thanh toán ủy quyền qua bên thứ ba hoặc thanh toán bù trừ phải được quy định cụ thể trong hợp đồng bằng văn bản. Bên thứ ba thực hiện thanh toán phải là tổ chức hoặc cá nhân đang hoạt động theo quy định của pháp luật.
c. Người lao động thanh toán hộ
Trường hợp người lao động được ủy quyền thanh toán không dùng tiền mặt cho các khoản mua vào phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh (theo quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ), sau đó cơ sở kinh doanh thanh toán lại cho người lao động bằng hình thức không dùng tiền mặt thì vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
III. Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu
- Hợp đồng ký kết với bên nước ngoài về bán, gia công hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ.
- Hóa đơn giá trị gia tăng.
- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
- Tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu.
- Các chứng từ khác như phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu có).
Ví dụ thực tế
- Ví dụ 1: Doanh nghiệp A mua vật tư từ doanh nghiệp B với hóa đơn 7 triệu đồng. Để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, doanh nghiệp A phải thanh toán qua chuyển khoản và lưu lại chứng từ chuyển khoản.
- Ví dụ 2: Hai doanh nghiệp C và D thực hiện thanh toán bù trừ công nợ cho nhau. Hồ sơ khấu trừ thuế cần có hợp đồng, hóa đơn và biên bản đối chiếu công nợ có xác nhận của hai bên.
- Ví dụ 3: Doanh nghiệp E mua văn phòng phẩm từ nhà cung cấp F với hóa đơn 4 triệu đồng. Doanh nghiệp E có thể thanh toán bằng tiền mặt và vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào vì giá trị giao dịch dưới 5 triệu đồng.
Lưu ý quan trọng cho doanh nghiệp
- Mua nhiều lần trong ngày: Trường hợp mua hàng hóa của cùng một nhà cung cấp nhiều lần trong ngày có tổng giá trị từ 05 triệu đồng trở lên thì chỉ được khấu trừ thuế nếu có đầy đủ chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt cho toàn bộ giá trị giao dịch.
- Cập nhật quy trình: Doanh nghiệp cần rà soát và điều chỉnh quy trình thanh toán nội bộ, cập nhật các mẫu hợp đồng để phù hợp với quy định mới.
- Hóa đơn điện tử: Các giao dịch phải tuân thủ đúng quy định của pháp luật về hóa đơn điện tử.
- Lưu trữ chứng từ: Cần lưu trữ đầy đủ, khoa học các chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để xuất trình khi cơ quan thuế yêu cầu kiểm tra.
