Doanh nghiệp nhận tài trợ từ nước ngoài có thể được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hoặc phải nộp thuế, tùy vào mục đích sử dụng khoản tài trợ và việc đáp ứng các điều kiện pháp luật quy định. Dưới đây là phân tích chi tiết các trường hợp.
I. Các trường hợp được miễn thuế TNDN
Theo quy định, doanh nghiệp nhận tài trợ từ nước ngoài được miễn thuế TNDN nếu khoản tài trợ được sử dụng cho các hoạt động sau tại Việt Nam:
- Giáo dục, nghiên cứu khoa học, văn hóa, nghệ thuật.
- Từ thiện, nhân đạo và các hoạt động xã hội khác.
Điều kiện để được miễn thuế TNDN:
- Tổ chức nhận tài trợ phải được thành lập và hoạt động theo đúng quy định pháp luật Việt Nam.
- Thực hiện đúng chế độ kế toán, thống kê.
- Sử dụng khoản tài trợ đúng mục đích đã cam kết.
- Có đủ hồ sơ, chứng từ chứng minh việc nhận và sử dụng khoản tài trợ đúng mục đích.
- Khoản tài trợ phải được cơ quan có thẩm quyền cho phép hoặc phê duyệt tiếp nhận theo đúng quy định (ví dụ: viện trợ, tài trợ phi chính phủ, dự án xã hội được đăng ký).
II. Các trường hợp phải nộp thuế TNDN
Doanh nghiệp phải kê khai và nộp thuế TNDN đối với các khoản tài trợ không thuộc diện miễn thuế hoặc sử dụng không đúng mục đích đã cam kết.
- Mức thuế suất: Thuế suất TNDN phổ thông hiện hành là 20%.
- Xử lý khi sử dụng sai mục đích: Nếu doanh nghiệp sử dụng khoản tài trợ sai mục đích, phải nộp thuế TNDN tính trên giá trị tài trợ sử dụng sai mục đích trong kỳ tính thuế phát sinh; đồng thời có thể bị truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính về thuế.
III. Phân biệt khoản tài trợ nhận được và khoản chi tài trợ
- Bên nhận tài trợ: Khoản tài trợ nhận được là một khoản thu nhập, có thể được miễn thuế như nêu tại Mục I.
- Bên chi tài trợ: Các khoản chi tài trợ cho giáo dục, y tế, khắc phục thiên tai, nhà tình nghĩa…, nếu có đủ hồ sơ theo quy định thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN của doanh nghiệp chi tài trợ.
Lưu ý quan trọng
- Kê khai và chứng từ: Doanh nghiệp nhận tài trợ phải kê khai đầy đủ các khoản nhận trong tờ khai thuế TNDN và lưu giữ hồ sơ, chứng từ để chứng minh sử dụng đúng mục đích, làm cơ sở miễn thuế.
- Thu nhập từ nước ngoài: Doanh nghiệp Việt Nam có thu nhập đầu tư, kinh doanh ở nước ngoài (đã nộp thuế tại nước ngoài) chuyển về Việt Nam được trừ số thuế đã nộp ở nước ngoài nhưng không vượt quá số thuế TNDN phải nộp theo quy định Việt Nam.
- Căn cứ: Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 (sửa đổi, bổ sung), Nghị định 218/2013/NĐ-CP và Thông tư 78/2014/TT-BTC.
