Có, tiền lãi từ việc bán tài sản đã khấu hao hết (như xe cũ, máy tính) vẫn phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
I. Quy định về thuế TNDN đối với tiền lãi bán tài sản đã khấu hao hết
Khi tài sản cố định của doanh nghiệp đã khấu hao hết, giá trị còn lại trên sổ sách kế toán bằng 0. Do đó, toàn bộ số tiền thu được khi bán (trừ đi các chi phí hợp lý liên quan đến việc bán, thanh lý tài sản) được xem là thu nhập khác và phải nộp thuế TNDN.
II. Cách xác định thu nhập chịu thuế khi bán tài sản đã khấu hao hết
- Thu nhập tính thuế = Giá bán thực tế – Chi phí bán/thanh lý hợp lý (nếu có).
- Giá trị còn lại trên sổ sách bằng 0 vì tài sản đã khấu hao hết.
- Chi phí bán, thanh lý (nếu đủ điều kiện là chi phí hợp lý) sẽ được trừ khi tính thu nhập chịu thuế.
III. Hồ sơ, chứng từ chứng minh chi phí hợp lý khi bán, thanh lý tài sản
- Chi phí thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh (được ghi nhận rõ ràng).
- Đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp.
- Đối với khoản chi từ 5 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
- Tài sản phải được theo dõi, quản lý và hạch toán trên sổ sách kế toán.
- Hợp đồng bán, thanh lý tài sản, chứng từ thanh toán và biên bản giao nhận tài sản.
Ví dụ thực tế
Doanh nghiệp bán một xe ô tô đã khấu hao hết với giá 100 triệu đồng. Thu nhập tính thuế TNDN là 100 triệu đồng (chưa trừ chi phí hợp lý). Thuế suất hiện tại là 20%, số thuế phải nộp là 20 triệu đồng. Từ 01/10/2025, một số doanh nghiệp nhỏ có thể áp dụng mức 17% nếu đủ điều kiện theo quy định mới.
Lưu ý quan trọng
- Không hạch toán riêng thu nhập từ thanh lý tài sản là lỗi phổ biến.
- Chi phí khấu hao đã trích hết với tài sản sẽ không được trừ thêm khi bán.
- Cần quản lý chứng từ đầy đủ để đảm bảo chi phí được chấp nhận hợp lệ.
