Có, doanh nghiệp được khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào đối với hóa đơn mua hàng ở nước ngoài nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về chứng từ thuế, chứng từ thanh toán và các quy định đặc thù mới nhất từ 01/7/2025.
I. Điều kiện về chứng từ thuế hợp lệ
1. Đối với hàng hóa nhập khẩu
- Hồ sơ bắt buộc: Tờ khai hải quan đã hoàn thành thủ tục pháp lý theo quy định.
- Chứng từ nộp thuế: Phải có giấy chứng thực nộp tiền thuế hoặc biên lai nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu vào ngân sách nhà nước (thay vì chỉ là giấy nộp tiền thông thường).
2. Đối với dịch vụ mua từ nước ngoài
- Chứng từ nộp thay: Cần có chứng từ chứng minh doanh nghiệp đã nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài (đối với nhà thầu nước ngoài hoặc tổ chức/cá nhân không có tư cách pháp nhân tại Việt Nam).
II. Điều kiện về thanh toán không dùng tiền mặt
1. Ngưỡng áp dụng mới từ 01/7/2025
- Quy định mới: Các khoản thanh toán từ 5 triệu đồng trở lên (bao gồm cả thuế GTGT) bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
- Hình thức hợp lệ: Chuyển khoản qua ngân hàng, thanh toán qua thẻ tín dụng, ủy nhiệm chi hoặc các hình thức thanh toán điện tử hợp pháp khác.
2. Ngoại lệ
- Các giao dịch dưới 5 triệu đồng, quà biếu, quà tặng từ nước ngoài hoặc các trường hợp đặc thù khác do Chính phủ quy định.
III. Quy định chặt chẽ về thanh toán bù trừ công nợ
Để được khấu trừ thuế khi thanh toán bù trừ (cấn trừ) công nợ với đối tác nước ngoài, doanh nghiệp cần đảm bảo đủ 3 yếu tố:
- Quy định trong hợp đồng: Phương thức thanh toán bù trừ phải được ghi rõ trong hợp đồng mua bán hàng hóa, dịch vụ.
- Biên bản đối chiếu: Phải có biên bản đối chiếu công nợ có xác nhận của cả hai bên về việc cấn trừ khoản nợ.
- Chứng từ ngân hàng: Nếu sau khi bù trừ vẫn còn số tiền chênh lệch phải thanh toán, cần có giấy báo Có của ngân hàng cho số tiền thực trả này.
IV. Điều kiện khấu trừ cho một số trường hợp đặc thù
1. Xuất khẩu qua sàn thương mại điện tử nước ngoài
- Cần hợp đồng với đơn vị quản lý sàn, hóa đơn bán hàng, chứng từ thanh toán, tờ khai hải quan và chứng từ vận chuyển/giao hàng.
2. Gia công chuyển tiếp và Xây dựng công trình nước ngoài
- Gia công chuyển tiếp: Cần hợp đồng gia công ghi rõ cơ sở nhận hàng, hóa đơn GTGT, phiếu chuyển giao sản phẩm và chứng từ thanh toán.
- Xây dựng tại nước ngoài: Cần hợp đồng xây dựng lắp đặt và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định.
Ví dụ thực tế
- Doanh nghiệp nhập khẩu lô hàng linh kiện trị giá 10 triệu đồng từ Nhật Bản. Để được khấu trừ, kế toán cần lưu trữ: Tờ khai hải quan thông quan, Giấy chứng thực nộp tiền thuế GTGT nhập khẩu và Giấy báo Nợ (UNC) chứng minh đã chuyển khoản thanh toán cho đối tác Nhật.
Lưu ý quan trọng
- Thay đổi trọng yếu: Từ 01/7/2025, ngưỡng bắt buộc thanh toán qua ngân hàng giảm mạnh từ 20 triệu đồng xuống còn 5 triệu đồng. Kế toán cần đặc biệt lưu ý để tránh bị loại thuế.
- Thiếu tờ khai hải quan hoặc chứng từ nộp thuế khâu nhập khẩu thì toàn bộ thuế GTGT đầu vào sẽ không được khấu trừ.
