Các sàn thương mại điện tử (TMĐT) tại Việt Nam sẽ trực tiếp khấu trừ và nộp thay hai loại thuế chính cho người bán là hộ/cá nhân kinh doanh từ ngày 01/07/2025. Việc này áp dụng cho mọi giao dịch trên sàn có chức năng thanh toán, không phân biệt doanh thu.
I. Các loại thuế và mức khấu trừ
Cơ sở tính thuế là doanh thu mà sàn TMĐT thu hộ từ mỗi giao dịch hoàn tất, không trừ các loại chi phí.
1. Thuế giá trị gia tăng (GTGT)
- Phương thức áp dụng: Khấu trừ trực tiếp từ doanh thu của mỗi giao dịch.
- Mức thuế suất:
- 1% đối với hoạt động phân phối, cung cấp hàng hóa.
- 5% đối với hoạt động cung cấp dịch vụ.
- 3% đối với hoạt động vận tải và các dịch vụ liên quan đến hàng hóa.
2. Thuế thu nhập cá nhân (TNCN)
- Phương thức áp dụng: Khấu trừ trực tiếp từ doanh thu, áp dụng thống nhất cho mọi cá nhân kinh doanh và phân biệt cư trú hay không cư trú.
- Mức thuế suất:
- Cá nhân cư trú:
- – Hàng hóa: 0,5%
- – Dịch vụ: 2%
- – Vận tải: 1,5%
- Cá nhân không cư trú:
- – Hàng hóa: 1%
- – Dịch vụ: 5%
- – Vận tải: 2%
- Cá nhân cư trú:
II. Quy định và nghĩa vụ của các bên
- Đối tượng áp dụng: Mọi hộ và cá nhân kinh doanh trên sàn TMĐT có chức năng thanh toán.
- Cách thức khấu trừ: Sàn TMĐT khấu trừ trên từng giao dịch, không phụ thuộc ngưỡng doanh thu. Người bán có doanh thu dưới ngưỡng chịu thuế (hiện tại là 100 triệu/năm) vẫn bị khấu trừ trên từng giao dịch nhưng có thể làm thủ tục hoàn thuế với cơ quan thuế vào cuối kỳ.
- Nghĩa vụ của người bán: Phải cung cấp chính xác mã số thuế hoặc số định danh cá nhân cho sàn TMĐT.
- Nghĩa vụ của sàn TMĐT: Khấu trừ thuế tại nguồn, nộp thay, xuất hóa đơn điện tử theo ủy nhiệm, và cung cấp chứng từ khấu trừ thuế cho người bán.
- Miễn kê khai: Người bán không phải kê khai và nộp thuế GTGT, TNCN đối với phần doanh thu đã được sàn khấu trừ.
- Trường hợp không xác định loại giao dịch: Sàn sẽ áp dụng mức thuế suất cao nhất trong nhóm hàng hóa/dịch vụ liên quan để khấu trừ.
Ví dụ thực tế
Một cá nhân bán mỹ phẩm trên sàn Tiki với doanh thu 200 triệu đồng/năm. Các khoản thuế sàn sẽ khấu trừ và nộp thay bao gồm:
- Thuế GTGT: 200.000.000 × 1% = 2.000.000 đồng
- Thuế TNCN: 200.000.000 × 0.5% = 1.000.000 đồng
- Tổng thuế sàn nộp thay: 3.000.000 đồng
Lưu ý quan trọng
Nếu người bán không cung cấp mã số thuế hoặc số định danh cá nhân cho sàn TMĐT, sàn sẽ áp dụng khấu trừ 10% thuế TNCN trên tổng doanh thu thay vì mức 0.5% – 2% thông thường. Người bán cần chủ động kiểm tra các chứng từ khấu trừ thuế do sàn cung cấp để đảm bảo quyền lợi.
