Từ ngày 01/6/2025, đối tượng áp dụng gồm một số hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh và doanh nghiệp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng trong các lĩnh vực được liệt kê. Lưu ý: không phải hộ kinh doanh nào cũng mặc nhiên thuộc diện sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền.
I. Bảng tra cứu nhanh đối tượng áp dụng
| Nhóm đối tượng | Trường hợp áp dụng |
|---|---|
| Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh | Thuộc khoản 1 Điều 51 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và có doanh thu hằng năm từ 1 tỷ đồng trở lên |
| Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh | Thuộc khoản 2 Điều 90 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 |
| Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh | Thuộc khoản 3 Điều 91 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 |
| Doanh nghiệp | Có hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng trong các lĩnh vực thuộc diện áp dụng |
Mốc cần lưu ý: Từ ngày 01/6/2025, hóa đơn điện tử trong trường hợp này là hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền và có kết nối, chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế.
II. Các lĩnh vực doanh nghiệp dễ thuộc diện áp dụng
Cơ quan thuế thường kiểm tra kỹ nhóm doanh nghiệp bán trực tiếp cho người tiêu dùng. Nếu doanh nghiệp bạn hoạt động trong các lĩnh vực sau, hãy rà soát sớm:
- Trung tâm thương mại
- Siêu thị
- Bán lẻ, trừ ô tô, mô tô, xe máy và xe có động cơ khác
- Ăn uống
- Nhà hàng
- Khách sạn
- Dịch vụ vận tải hành khách
- Dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho vận tải đường bộ
- Dịch vụ nghệ thuật, vui chơi, giải trí
- Hoạt động chiếu phim
- Dịch vụ phục vụ cá nhân khác theo quy định về Hệ thống ngành kinh tế Việt Nam
Ví dụ minh họa: Doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, khách sạn bán trực tiếp cho khách lẻ thường bị kiểm tra về loại hóa đơn sử dụng. Nhiều đơn vị vi phạm vì dùng hóa đơn điện tử thông thường nhưng chưa kết nối dữ liệu từ máy tính tiền.
III. Những điểm cần hiểu đúng khi áp dụng
1. Nhóm hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh
Nhiều người chỉ nhớ ngưỡng 1 tỷ đồng/năm. Cần tách rõ từng trường hợp:
- Nếu thuộc khoản 1 Điều 51 và có doanh thu hằng năm từ 1 tỷ đồng trở lên thì thuộc diện áp dụng.
- Nếu thuộc khoản 2 Điều 90 thì thuộc diện áp dụng theo quy định được dẫn chiếu.
- Nếu thuộc khoản 3 Điều 91 thì thuộc diện áp dụng theo quy định được dẫn chiếu.
Dễ mắc sai lầm khi gộp chung tất cả hộ kinh doanh. Bạn nên kiểm tra căn cứ pháp lý của từng trường hợp trước khi triển khai.
2. Yêu cầu về loại hóa đơn
Không chỉ là hóa đơn điện tử thông thường. Loại áp dụng ở đây là hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền và phải kết nối, chuyển dữ liệu điện tử đến cơ quan thuế theo quy định.
3. Đăng ký sử dụng và thời hạn cần lưu ý
Từ ngày 01/6/2025, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc diện áp dụng cần đăng ký sử dụng với cơ quan thuế. Với trường hợp đã đăng ký trước thời điểm này, việc tiếp tục sử dụng hoặc chuyển đổi được thực hiện theo quy định chuyển tiếp.
| Nội dung | Thông tin cần lưu ý |
|---|---|
| Mẫu đăng ký | Mẫu số 01/ĐKTĐ-HĐĐT (Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định 68/2026/NĐ-CP — Lưu ý: cần xác minh số hiệu Nghị định chính xác tại thời điểm 01/6/2025) |
| Thành phần hồ sơ | Tờ khai đăng ký/thay đổi thông tin sử dụng hóa đơn điện tử |
| Cách nộp | Qua Cổng thông tin Hóa đơn điện tử hoadondientu.gdt.gov.vn hoặc qua nhà cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử |
| Thời điểm nên hoàn tất | Chậm nhất ngày 30/5/2025 hoặc trước ngày 01/6/2025 để áp dụng từ ngày hiệu lực |
Lưu ý quan trọng: Doanh nghiệp thường nhầm ở đoạn này: đã có hóa đơn điện tử nhưng chưa đăng ký đúng hình thức hóa đơn khởi tạo từ máy tính tiền. Khi kiểm tra, đây là nội dung thường bị hỏi đầu tiên.
IV. Mức xử phạt thường được quan tâm
Ngoài việc xác định đúng đối tượng, cần lưu ý rủi ro xử phạt nếu lập sai loại hóa đơn hoặc không thực hiện đúng việc kết nối dữ liệu.
| Hành vi | Mức phạt |
|---|---|
| Lập sai loại hóa đơn hoặc không kết nối dữ liệu | Từ 2-4 triệu đồng |
| Không lập hóa đơn khi bán hàng theo quy định | Từ 5-10 triệu đồng |
Nếu bạn kinh doanh trong nhóm bán lẻ, ăn uống, khách sạn, vận tải hành khách hoặc dịch vụ trực tiếp cho người tiêu dùng, hãy rà soát sớm để tránh vi phạm. Kiểm tra 3 điểm: đúng đối tượng, đúng loại hóa đơn, đúng thời điểm đăng ký.
