Có thay đổi, nhưng không phải thay đổi toàn diện. Từ ngày 01/10/2025, điểm mới là bổ sung 3 nhóm thu nhập được miễn thuế TNCN trong lĩnh vực khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo. Các nội dung như biểu thuế lũy tiến, mức giảm trừ gia cảnh, ngưỡng chịu thuế và phương pháp tính thuế phổ thông vẫn giữ nguyên tại thời điểm này. Vì vậy, cần phân biệt rõ giữa mốc 01/10/2025 và các thay đổi áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026 để tránh hiểu nhầm khi kê khai.
Từ 01/10/2025: bổ sung 3 nhóm thu nhập được miễn thuế TNCN.
Từ kỳ tính thuế năm 2026: áp dụng các thay đổi lớn về biểu thuế, giảm trừ gia cảnh, và ngưỡng doanh thu kinh doanh không phải nộp thuế.
I. Bảng tra cứu nhanh
| Nội dung | Từ 01/10/2025 | Lưu ý dễ nhầm |
|---|---|---|
| Biểu thuế lũy tiến từng phần | Chưa thay đổi tại mốc này | Thay đổi lớn áp dụng từ kỳ tính thuế 2026 |
| Mức giảm trừ gia cảnh | Chưa thay đổi tại mốc này | Không áp dụng mức mới ngay 01/10/2025 |
| Ngưỡng doanh thu hộ, cá nhân kinh doanh không phải nộp thuế TNCN | Chưa thay đổi tại mốc này | Ngưỡng 1 tỷ đồng/năm áp dụng từ năm 2026 |
| Các khoản miễn thuế TNCN mới | Bổ sung 3 nhóm thu nhập lĩnh vực khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo | Chỉ áp dụng cho nhóm thu nhập được luật bổ sung |
II. Từ 01/10/2025 thay đổi cụ thể ở đâu?
Thay đổi lần này chủ yếu mở rộng diện miễn thuế TNCN cho một số khoản thu nhập đặc thù, không điều chỉnh toàn bộ luật để áp dụng rộng rãi cho mọi cá nhân. Cơ quan thuế sẽ tập trung kiểm tra kỹ khi doanh nghiệp hoặc cá nhân hiểu nhầm rằng toàn bộ cơ chế tính thuế đã thay đổi.
1. Thu nhập từ tiền lương, tiền công
Bổ sung diện miễn thuế với thu nhập tiền lương, tiền công từ thực hiện nhiệm vụ về khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo.
2. Thu nhập từ quyền tác giả
Bổ sung diện miễn thuế với thu nhập từ quyền tác giả liên quan đến nhiệm vụ khoa học, công nghệ, đổi mới sáng tạo khi kết quả nghiên cứu được thương mại hóa.
3. Thu nhập của nhà đầu tư cá nhân, chuyên gia, sáng lập viên
Bổ sung diện miễn thuế với thu nhập của nhà đầu tư cá nhân, chuyên gia, sáng lập viên tham gia dự án khởi nghiệp sáng tạo hoặc góp vốn vào quỹ đầu tư mạo hiểm.
Ví dụ thực tế
Nếu cá nhân có thu nhập tiền lương từ công việc thông thường tại doanh nghiệp, thì mốc 01/10/2025 không thay đổi cách tính thuế TNCN phổ thông đối với khoản đó. Nhiều doanh nghiệp dễ nhầm khi áp dụng miễn thuế mới cho tất cả khoản lương, trong khi luật chỉ áp dụng với cụ thể các khoản thu nhập thuộc nhóm khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo.
III. Những điểm không thay đổi từ 01/10/2025
Không có sự thay đổi toàn diện đối với thuế thu nhập cá nhân theo cách hiểu phổ biến từ 01/10/2025. Do đó, người nộp thuế không nên coi đây là thời điểm áp dụng biểu thuế mới, mức giảm trừ gia cảnh mới hay quy trình quyết toán mới rộng rãi.
- Biểu thuế lũy tiến vẫn giữ nguyên.
- Mức giảm trừ gia cảnh chưa thay đổi.
- Ngưỡng chịu thuế và quy trình kê khai, quyết toán phổ biến vẫn như cũ.
Việc cập nhật chính sách quá sớm dễ dẫn đến khấu trừ sai hoặc tư vấn không chính xác cho người lao động.
IV. Thay đổi lớn áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026
Các thay đổi quan trọng được áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026, không bắt đầu từ 01/10/2025. Nếu nhầm mốc này, hồ sơ kê khai và hướng dẫn cho người lao động có thể gặp sai lệch ngay từ đầu.
| Nội dung | Mức áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026 |
|---|---|
| Biểu thuế lũy tiến từng phần | 5 bậc: 5%, 10%, 20%, 30%, 35% |
| Giảm trừ gia cảnh cho người nộp thuế | 15,5 triệu đồng/tháng |
| Giảm trừ gia cảnh cho mỗi người phụ thuộc | 6,2 triệu đồng/tháng |
| Ngưỡng doanh thu không phải nộp thuế TNCN của hộ, cá nhân kinh doanh | 1 tỷ đồng/năm |
Mốc cần nhớ: chỉ từ 01/10/2025 bổ sung các khoản miễn thuế chuyên biệt; biểu thuế 5 bậc, mức giảm trừ gia cảnh và ngưỡng 1 tỷ đồng/năm áp dụng từ kỳ tính thuế 2026.
Lưu ý quan trọng
- Doanh nghiệp cần lưu ý: miễn thuế mới không có nghĩa mọi cá nhân đều được hưởng.
- Những nhầm lẫn phổ biến khi không phân biệt rõ thu nhập trong lĩnh vực khoa học, công nghệ, đổi mới sáng tạo với thu nhập thông thường.
- Khi thanh tra, cơ quan thuế thường hỏi về căn cứ xác định khoản thu nhập được miễn thuế hay không, nên phải đảm bảo kiểm tra đúng tính chất thu nhập.
Tóm lại, khi rà soát hồ sơ thuế TNCN, nên hiểu rằng từ 01/10/2025 có một số bổ sung khoản miễn thuế chuyên biệt; phần quy định thuế TNCN phổ thông vẫn duy trì như trước đến hết năm 2025 và thay đổi áp dụng từ năm 2026.
