Khi bán trên nhiều sàn TMĐT có chức năng thanh toán, mỗi sàn sẽ khấu trừ thuế GTGT và TNCN riêng trên từng giao dịch phát sinh tại chính sàn đó, không cộng dồn doanh thu giữa các sàn để khấu trừ một lần. Thực tế dễ nhầm lẫn, nhất là khi bạn bán đồng thời trên Shopee, Lazada và TikTok Shop.
I. Bảng tra cứu nhanh
| Nội dung | Cách áp dụng |
|---|---|
| Bán trên nhiều sàn có chức năng thanh toán | Mỗi sàn khấu trừ độc lập theo từng giao dịch trên sàn đó |
| Có cộng dồn doanh thu giữa các sàn để khấu trừ tại nguồn không? | Không cộng dồn giữa các sàn |
| Thời điểm khấu trừ | Khi giao dịch được xác nhận thành công và sàn chấp nhận/thực hiện thanh toán |
| Phần doanh thu đã bị sàn khấu trừ, nộp thay | Người bán không tiếp tục tự kê khai, nộp lại phần thuế đó |
| Nền tảng không có chức năng thanh toán hoặc bán ngoài sàn | Người bán tự thực hiện nghĩa vụ khai, nộp thuế theo quy định |
Điểm cần nhớ: thuế bị khấu trừ được tính theo tỷ lệ % trên doanh thu của từng giao dịch, không lấy tổng doanh thu từ nhiều sàn để tính chung tại thời điểm khấu trừ.
II. Mức khấu trừ theo từng nhóm doanh thu
| Nhóm hoạt động | GTGT | TNCN đối với cá nhân cư trú |
|---|---|---|
| Hàng hóa | 1% | 0,5% |
| Dịch vụ | 5% | 2% |
| Vận tải, dịch vụ gắn với hàng hóa | 3% | 1,5% |
Lưu ý về phân loại sai doanh thu. Nếu doanh thu hàng hóa nhưng áp dụng theo dịch vụ, số thuế bị khấu trừ sẽ sai ngay từ đầu. Cơ quan thuế thường kiểm tra kỹ phần phân nhóm này, vì đây là điểm dễ dẫn đến truy thu khi đối chiếu hồ sơ.
Ví dụ thực tế
Bạn bán hàng hóa trên Shopee doanh thu 100 triệu đồng thì Shopee khấu trừ theo tỷ lệ áp dụng trên 100 triệu đồng đó. Sau đó bạn bán trên Lazada doanh thu 50 triệu đồng thì Lazada khấu trừ riêng trên 50 triệu đồng, không lấy tổng 150 triệu đồng để tính một lần.
III. Trường hợp bán trên sàn có và không có chức năng thanh toán
1. Sàn có chức năng thanh toán
Sàn có trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đối với từng giao dịch phát sinh doanh thu. Lưu ý: việc khấu trừ diễn ra theo từng giao dịch đã hoàn tất thanh toán, nên khi đối chiếu sao kê và báo cáo sàn, doanh nghiệp thường lệch ở đoạn này nếu không kiểm tra đúng thời điểm ghi nhận.
2. Sàn hoặc nền tảng không có chức năng thanh toán
Nếu chỉ là kênh đăng tin, mạng xã hội hoặc website riêng không thu tiền qua sàn, người bán sẽ không được khấu trừ tự động qua sàn. Khi đó, người bán tự khai và tự nộp theo quy định. Nhiều doanh nghiệp vi phạm vì nghĩ rằng cứ bán qua nền tảng số là đã có sàn nộp thay.
IV. Khấu trừ tại nguồn và quyết toán năm
Việc sàn khấu trừ thay theo từng giao dịch không đồng nghĩa với việc có thể bỏ qua việc tổng hợp doanh thu trong mọi trường hợp. Khi thuộc diện quyết toán TNCN năm, hộ hoặc cá nhân kinh doanh vẫn cần tổng hợp doanh thu từ tất cả nguồn, gồm cả nhiều sàn. Phần thuế đã bị các sàn khấu trừ, nộp thay sẽ được đối trừ khi quyết toán; nếu thiếu thì nộp thêm, nếu thừa thì xử lý hoàn, bù trừ hoặc điều chỉnh theo quy định.
Khi thanh tra, câu hỏi đầu tiên thường là bảng tổng hợp doanh thu theo từng kênh bán, chứng từ khấu trừ và đối chiếu số đã nộp thay.
Lưu ý quan trọng
- Không tự ý gộp doanh thu hàng hóa, dịch vụ, vận tải/dịch vụ gắn với hàng hóa thành một mức chung.
- Nếu sàn không tách rõ loại doanh thu, cần đối chiếu chứng từ giao dịch để xác định đúng mức khấu trừ phù hợp.
- Đối với phần doanh thu đã được sàn khấu trừ và nộp thay, người bán không kê khai nộp lại phần thuế đó.
- Nếu tổng số thuế đã khấu trừ vượt nghĩa vụ thực tế khi quyết toán, có thể được xử lý hoàn, bù trừ hoặc điều chỉnh nếu thuộc trường hợp áp dụng.
