Doanh nghiệp được phép mua bảo hiểm sức khỏe cho nhân viên, khoản chi này có thể được tính là chi phí hợp lý khi đáp ứng đầy đủ điều kiện theo quy định pháp luật hiện hành.
I. Quy định pháp lý về việc mua bảo hiểm sức khỏe cho nhân viên
Theo Luật Kinh doanh bảo hiểm số 08/2022/QH15, doanh nghiệp có quyền mua bảo hiểm sức khỏe cho người lao động. Trường hợp mua thêm cho thân nhân người lao động thì chi phí đó không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN.
II. Điều kiện để chi phí mua bảo hiểm sức khỏe được tính là chi phí hợp lý
Chi phí mua bảo hiểm sức khỏe có thể được xem là chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp nếu đáp ứng các điều kiện cụ thể, được hạch toán theo một trong hai cách sau:
1. Hạch toán theo khoản chi đóng bảo hiểm tự nguyện
Chi phí mua bảo hiểm sức khỏe cho người lao động được coi là khoản chi phúc lợi trực tiếp, được tính vào chi phí hợp lý nếu:
- Được quy định trong hợp đồng lao động, thỏa ước, quy chế;
- Có hóa đơn, chứng từ hợp pháp;
- Tổng chi phúc lợi trong năm (bao gồm bảo hiểm sức khỏe) không vượt quá 01 tháng lương bình quân trong năm tính thuế.
2. Hạch toán theo khoản chi có tính chất phúc lợi
Chi phí bảo hiểm sức khỏe cũng có thể được coi là chi phúc lợi trực tiếp cho người lao động, nếu đáp ứng điều kiện:
- Khoản chi phải được quy định về điều kiện, mức hưởng trong một trong các văn bản: hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể, quy chế tài chính hoặc quy chế lương thưởng.
- Tổng số chi phúc lợi trong năm (bao gồm bảo hiểm sức khỏe) không vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế.
Cách xác định 01 tháng lương bình quân thực tế: lấy quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia cho 12 tháng (hoặc chia cho số tháng hoạt động thực tế nếu doanh nghiệp hoạt động không đủ 12 tháng).
Ví dụ thực tế
Công ty A có quỹ lương thực hiện năm 2024 là 12 tỷ đồng, giới hạn chi phúc lợi được trừ là 1 tỷ đồng (12 tỷ / 12 tháng). Nếu công ty chi 200 triệu đồng mua bảo hiểm và các khoản phúc lợi khác là 500 triệu đồng (tổng cộng 700 triệu), toàn bộ 700 triệu này sẽ được tính là chi phí hợp lý nếu khoản chi này được quy định trong quy chế và có đầy đủ hóa đơn, chứng từ.
Lưu ý quan trọng
Doanh nghiệp cần lưu giữ đầy đủ hồ sơ, chứng từ liên quan như hợp đồng bảo hiểm, hóa đơn thanh toán phí bảo hiểm, quy chế nội bộ (quy chế tài chính, quy chế lương thưởng) có chính sách phúc lợi này để đảm bảo chi phí được chấp nhận khi quyết toán thuế.
