Lương hưu không phải tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân nếu là khoản do Quỹ BHXH chi trả hoặc do quỹ bảo hiểm hưu trí bổ sung, quỹ hưu trí tự nguyện chi trả theo phạm vi được pháp luật công nhận. Tuy nhiên, người đã nghỉ hưu nhưng vẫn đi làm thêm có thể phát sinh thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công của công việc mới – không phải từ lương hưu.
Mốc cần chú ý: Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 có hiệu lực từ ngày 2026-07-01 và vẫn giữ bản chất miễn thuế đối với lương hưu.
I. Bảng tra cứu nhanh
| Khoản thu nhập | Cách xác định thuế TNCN |
|---|---|
| Lương hưu do Quỹ BHXH chi trả | Không tính vào thu nhập chịu thuế |
| Thu nhập do quỹ bảo hiểm hưu trí bổ sung, quỹ hưu trí tự nguyện chi trả | Không tính vào thu nhập chịu thuế |
| Tiền lương, tiền công từ công việc mới sau khi nghỉ hưu | Tính thuế theo quy định chung nếu thuộc diện chịu thuế |
| Các nguồn thu nhập khác của người nghỉ hưu | Xác định riêng theo từng loại thu nhập, không gộp chung với lương hưu |
II. Khi nào lương hưu phải tính vào thu nhập chịu thuế?
Với nội dung đang áp dụng, không có quy định mới yêu cầu đưa lương hưu vào thu nhập chịu thuế. Nhiều người hiểu nhầm vì thấy mình vừa nhận lương hưu vừa có thu nhập khác nên cộng tất cả để tính thuế. Thực chất, chỉ các khoản thu nhập khác như tiền lương, tiền công hoặc nguồn thu khác mới được xem xét tính thuế theo quy định riêng. Lương hưu vẫn được miễn thuế theo phạm vi nêu trên.
III. Trường hợp người nghỉ hưu tiếp tục làm việc
1. Cách tách từng khoản thu nhập
- Nếu là lương hưu do Quỹ BHXH chi trả hoặc thu nhập do quỹ hưu trí được pháp luật công nhận chi trả, khoản này vẫn thuộc diện miễn thuế TNCN.
- Nếu là tiền lương, tiền công phát sinh từ công việc mới hoặc công việc đang tiếp tục làm, khoản đó được xác định là thu nhập chịu thuế theo quy định chung.
Ví dụ minh hoạ
Một người đã nghỉ hưu, hằng tháng nhận lương hưu và đồng thời ký hợp đồng làm việc với doanh nghiệp. Khi kê khai, doanh nghiệp dễ nhầm nếu cộng cả hai khoản vào thu nhập tính thuế. Cách xử lý đúng là tách riêng lương hưu và tiền lương làm việc; phần bị xem xét tính thuế là thu nhập từ công việc mới, không phải khoản lương hưu.
Lưu ý quan trọng
Cần tránh gộp lương hưu với tiền lương làm thêm rồi xác định toàn bộ là thu nhập chịu thuế. Khi có thanh tra, vấn đề thường được kiểm tra là chứng từ thể hiện từng nguồn chi trả để đối chiếu đúng bản chất khoản thu nhập.
IV. Các khoản liên quan đến hưu trí cần nhìn đúng bản chất
Ngoài lương hưu do Quỹ BHXH chi trả, trợ cấp hưu trí một lần, trợ cấp tuất hằng tháng và các khoản trợ cấp khác theo pháp luật về bảo hiểm xã hội cũng thuộc nhóm thu nhập được miễn thuế theo hệ thống quy định đang được dẫn chiếu.
Với trường hợp cá nhân cư trú tại Việt Nam nhận lương hưu từ nước ngoài, khoản này cũng thuộc diện miễn thuế TNCN theo hướng dẫn liên quan. Khi rà soát hồ sơ, bước đầu tiên là kiểm tra chứng từ để phân biệt đúng giữa lương hưu và khoản thu nhập khác.
