Khi doanh nghiệp góp vốn liên doanh, chính sách thuế TNDN có những quy định miễn và áp dụng thuế suất cụ thể, doanh nghiệp cần hiểu rõ để kê khai đúng.
I. Miễn thuế đối với thu nhập từ góp vốn liên doanh trong nước
Theo Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15 có hiệu lực từ ngày 01/10/2025, quy định về thuế TNDN khi đầu tư góp vốn liên doanh có thay đổi quan trọng. Cụ thể, thu nhập được chia từ hoạt động góp vốn, liên doanh, liên kết với doanh nghiệp trong nước được miễn thuế, với điều kiện bên liên doanh đã nộp thuế TNDN trước khi chia lợi nhuận.
II. Các mức thuế suất TNDN áp dụng
Luật mới quy định các mức thuế suất TNDN dựa trên doanh thu và lĩnh vực hoạt động:
1. Thuế suất theo doanh thu
- 20%: Mức thuế suất phổ thông áp dụng cho các trường hợp thông thường.
- 17%: Áp dụng cho doanh nghiệp có tổng doanh thu năm liền kề trước đó từ trên 3 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng.
- 15%: Áp dụng cho doanh nghiệp có tổng doanh thu năm liền kề trước đó không quá 3 tỷ đồng.
2. Thuế suất ưu đãi theo lĩnh vực
Các dự án đầu tư kinh doanh cơ sở kỹ thuật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa, cơ sở ươm tạo doanh nghiệp được hưởng mức thuế suất ưu đãi 17% trong thời gian 10 năm.
III. Các khoản thu nhập chịu thuế và miễn thuế khác
- Thu nhập chịu thuế: Bao gồm các khoản thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp và chênh lệch do đánh giá lại tài sản khi góp vốn, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp.
- Thu nhập được miễn thuế khác: Thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ, đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số được miễn thuế trong thời gian 3 năm.
IV. Quy định về xử lý chênh lệch vốn góp
- Không tính vào thu nhập chịu thuế: Nếu khoản chênh lệch thuộc sở hữu của doanh nghiệp và được bổ sung vào nguồn vốn kinh doanh.
- Tính vào thu nhập chịu thuế của thành viên cũ: Nếu khoản chênh lệch này được chia cho các thành viên góp vốn cũ.
Lưu ý quan trọng
- Điều kiện áp dụng thuế suất ưu đãi: Mức thuế suất ưu đãi 15% và 17% không áp dụng cho doanh nghiệp là công ty con hoặc có quan hệ liên kết nếu doanh nghiệp trong quan hệ liên kết đó không đáp ứng điều kiện áp dụng thuế suất ưu đãi.
- Nghĩa vụ kê khai: Doanh nghiệp phải kê khai tất cả các khoản thu nhập liên quan đến hoạt động góp vốn, kể cả các khoản được miễn thuế, trong tờ khai thuế TNDN hàng năm.
- Phạm vi áp dụng mới: Luật mở rộng phạm vi điều chỉnh sang các doanh nghiệp nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam qua nền tảng thương mại điện tử.
