Thuế suất TNDN áp dụng chung là 20%, áp dụng từ ngày 01/10/2025, trừ các trường hợp có mức thuế suất riêng theo quy mô doanh thu, ưu đãi thuế suất hoặc hoạt động đặc thù như dầu khí, tài nguyên. Doanh nghiệp thường lấy nhầm doanh thu năm hiện tại để xác định mức 15% hoặc 17%, trong khi căn cứ là tổng doanh thu của kỳ tính thuế trước liền kề.
I. Bảng tra cứu nhanh thuế suất TNDN
Mức áp dụng chung: 20%
Doanh thu không quá 03 tỷ đồng: 15%
Doanh thu trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng: 17%
Hiệu lực từ: 01/10/2025
| Trường hợp | Thuế suất | Ghi chú |
|---|---|---|
| Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng | 15% | Căn cứ theo tổng doanh thu của kỳ tính thuế trước liền kề |
| Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng | 17% | Căn cứ theo tổng doanh thu của kỳ tính thuế trước liền kề |
| Các trường hợp còn lại | 20% | Là mức thuế suất TNDN áp dụng chung |
II. Cách hiểu đúng để tránh áp sai thuế suất
1. Mức 20% là mức phổ thông
20% là mức thuế suất áp dụng chung cho thu nhập doanh nghiệp. Nhưng mức này không dùng cho toàn bộ mọi doanh nghiệp, vì còn có các mức 15% và 17% theo quy mô doanh thu, cùng với nhóm được ưu đãi thuế suất theo Điều 13 và nhóm hoạt động đặc thù có thuế suất riêng.
2. Điểm dễ nhầm khi xác định mức 15% và 17%
Doanh thu để xác định mức 15% hoặc 17% là tổng doanh thu của kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp trước liền kề, không phải doanh thu dự kiến hay doanh thu đang phát sinh của kỳ hiện tại. Nhiều doanh nghiệp thường tạm xác định sai mức thuế suất trong năm vì nhầm lẫn này.
Ví dụ thực tế
Nếu doanh nghiệp có tổng doanh thu của kỳ tính thuế trước liền kề là 02 tỷ đồng thì có thể áp dụng thuế suất 15%. Nếu tổng doanh thu kỳ trước là 20 tỷ đồng thì áp dụng 17%. Nếu vượt 50 tỷ đồng thì áp dụng mức 20%, trừ trường hợp thuộc diện ưu đãi hoặc ngành đặc thù.
III. Các trường hợp không áp dụng mức 20%
1. Trường hợp được ưu đãi thuế suất
Mức 20% không gộp chung với các đối tượng được ưu đãi về thuế suất theo Điều 13. Nhiều doanh nghiệp chỉ nhìn vào mức phổ thông mà bỏ qua việc đối chiếu điều kiện ưu đãi đang áp dụng cho dự án hoặc hoạt động của mình.
2. Trường hợp hoạt động đặc thù
Đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí và một số tài nguyên khác, thuế suất có thể áp dụng riêng trong khoảng từ 25% đến 50%. Đây là nhóm không áp dụng theo mức thuế suất phổ thông thông thường.
Lưu ý quan trọng
- 20% là mức áp dụng chung, nhưng không phải lúc nào cũng là mức cuối cùng doanh nghiệp dùng để tính thuế.
- 15% và 17% được xác định theo doanh thu của kỳ tính thuế trước liền kề.
- Các trường hợp ưu đãi thuế suất hoặc hoạt động dầu khí, tài nguyên cần tách riêng khi rà soát hồ sơ.
IV. Mốc hiệu lực cần nhớ
Quy định nêu trên có hiệu lực từ ngày 01/10/2025. Trước thời điểm này, mức thuế suất TNDN phổ thông theo quy định cũ vẫn là 20%. Theo cơ chế chuyển tiếp, khi đối chiếu hồ sơ quyết toán, doanh nghiệp cần xác định thời điểm áp dụng quy định mới. Nếu bạn đang rà lại hồ sơ nội bộ, Thuận Thiên khuyến nghị kiểm tra đồng thời mốc hiệu lực, doanh thu kỳ trước liền kề và đối tượng ưu đãi để tránh áp sai thuế suất.
