Khi chuyển nhượng vốn góp trong công ty TNHH, cá nhân bắt buộc phải nộp thuế thu nhập cá nhân và thực hiện kê khai đúng quy định pháp luật. Dưới đây là hướng dẫn chi tiết.
I. Loại thuế phải nộp khi chuyển nhượng vốn góp
Khi chuyển nhượng vốn góp trong công ty TNHH, cá nhân chuyển nhượng phải nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN).
II. Hướng dẫn kê khai và nộp thuế TNCN
1. Thu nhập tính thuế và thuế suất
Thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn góp được tính theo thuế suất cố định 20% trên phần thu nhập tính thuế. Công thức xác định thu nhập tính thuế như sau:
Thu nhập tính thuế = Giá chuyển nhượng – Giá mua của phần vốn góp – Chi phí hợp lý liên quan
2. Cách xác định các khoản trong công thức
- Giá chuyển nhượng: Là số tiền cá nhân nhận được theo hợp đồng chuyển nhượng vốn.
- Giá mua của phần vốn góp: Được xác định tùy theo từng trường hợp cụ thể:
- Đối với vốn góp thành lập doanh nghiệp: Là trị giá phần vốn tại thời điểm góp vốn, xác định trên cơ sở sổ sách kế toán, hóa đơn, chứng từ.
- Đối với vốn góp bổ sung: Là trị giá tại thời điểm góp vốn bổ sung.
- Đối với phần vốn mua lại: Là giá trị phần vốn tại thời điểm mua, căn cứ vào hợp đồng mua lại.
- Chi phí hợp lý: Bao gồm các chi phí thực tế liên quan đến việc tạo ra thu nhập từ chuyển nhượng vốn, ví dụ như chi phí làm thủ tục pháp lý, các khoản phí và lệ phí phải nộp khi làm thủ tục chuyển nhượng.
3. Thời điểm và thủ tục kê khai
- Thời điểm xác định thu nhập tính thuế: Là thời điểm hợp đồng chuyển nhượng vốn góp có hiệu lực. Riêng trường hợp góp vốn bằng phần vốn góp thì thời điểm xác định là khi cá nhân chuyển nhượng vốn hoặc rút vốn.
- Thời hạn và nơi nộp hồ sơ: Cá nhân có trách nhiệm khai thuế đồng thời với việc thực hiện thủ tục chuyển quyền sở hữu, và phải hoàn thành việc kê khai chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày hợp đồng chuyển nhượng có hiệu lực. Hồ sơ được nộp tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp doanh nghiệp hoặc Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú.
- Vai trò của doanh nghiệp: Doanh nghiệp có thể khai thay và nộp thay thuế TNCN cho cá nhân. Trong trường hợp này, hồ sơ khai thuế phải được nộp chậm nhất là trước thời điểm làm thủ tục thay đổi danh sách thành viên góp vốn.
Lưu ý quan trọng
- Cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền hoặc doanh nghiệp có vốn chuyển nhượng chỉ làm thủ tục chuyển quyền sở hữu vốn khi có chứng từ xác nhận đã hoàn thành nghĩa vụ thuế TNCN.
- Trường hợp giá trên hợp đồng chuyển nhượng không quy định giá hoặc giá không phù hợp với giá thị trường, cơ quan thuế có quyền ấn định giá chuyển nhượng để tính thuế.
- Các quy định trên áp dụng cho việc chuyển nhượng vốn trong công ty TNHH không phải là công ty đại chúng.
