Nếu hợp đồng được ký trước ngày 01/07/2025 nhưng việc giao hàng hoặc xuất hóa đơn diễn ra từ ngày này trở đi, thuế suất GTGT sẽ được áp dụng theo thời điểm thực tế chuyển giao hàng hóa/dịch vụ hoặc lập hóa đơn, không phụ thuộc vào ngày ký hợp đồng.
I. Nguyên tắc xác định thuế suất GTGT
- Thời điểm tính thuế: Thuế GTGT được xác định tại thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hàng hóa, hoàn thành dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn, tùy theo sự kiện nào xảy ra trước.
- Căn cứ pháp lý: Nguyên tắc này được quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15, có hiệu lực từ ngày 01/07/2025
II. Các mức thuế suất và chính sách áp dụng từ 01/07/2025
1. Chính sách giảm thuế GTGT
- Theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP, từ ngày 01/07/2025 đến hết ngày 31/12/2026, nhiều nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng thuế suất 10% sẽ được giảm xuống còn 8%.
- Chính sách này chỉ áp dụng giảm thuế cho các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang chịu thuế 10% và không áp dụng cho các nhóm chịu thuế 0%, 5% hoặc không chịu thuế.
2. Các mức thuế suất áp dụng
- Mức 8%: Áp dụng cho các hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế từ mức 10% và không thuộc danh mục bị loại trừ theo quy định.
- Mức 10%: Tiếp tục áp dụng cho các nhóm hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế, được liệt kê cụ thể tại các Phụ lục của Nghị định 174/2025/NĐ-CP. Điển hình là: viễn thông, công nghệ thông tin, tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, và các mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
- Mức 5%: Áp dụng cho các hàng hóa, dịch vụ thiết yếu. Theo Luật 48/2024/QH15, một số mặt hàng như phân bón, tàu cá khai thác xa bờ và các loại tàu thuyền khác được chuyển từ đối tượng không chịu thuế sang áp dụng mức thuế suất 5%.
- Mức 0%: Áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu và các trường hợp khác theo quy định của Luật Thuế GTGT.
III. Ví dụ thực tế
Một công ty ký hợp đồng mua sắm vào ngày 20/06/2025. Hàng được giao và hóa đơn được xuất vào ngày 10/07/2025.
- Trường hợp 1 (Thiết bị văn phòng): Đây là hàng hóa thông thường, không thuộc danh mục loại trừ. Do đó, sẽ áp dụng thuế suất 8%.
- Trường hợp 2 (Dịch vụ viễn thông): Dịch vụ này thuộc danh mục không được giảm thuế. Do đó, vẫn áp dụng thuế suất 10%.
IV. Lưu ý quan trọng
- Xác định đúng nhóm hàng hóa: Doanh nghiệp cần đối chiếu hàng hóa, dịch vụ với danh mục tại các Phụ lục của Nghị định 174/2025/NĐ-CP và mã ngành kinh tế để áp dụng thuế suất chính xác.
- Ghi nhận trên hóa đơn: Khi lập hóa đơn cho hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế, tại dòng thuế suất phải ghi “8%” và ghi rõ số tiền thuế đã được giảm 2% trên tổng tiền hàng chưa thuế.
- Điều kiện khấu trừ thuế: Theo Luật 48/2024/QH15, để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, không còn áp dụng ngưỡng giá trị như quy định cũ.
- Hiệu lực văn bản: Nghị định 180/2024/NĐ-CP chỉ có hiệu lực áp dụng đến hết ngày 30/06/2025. Từ ngày 01/07/2025, việc giảm thuế GTGT phải thực hiện theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP.
- Hợp đồng dài hạn: Đối với các hợp đồng cung cấp dịch vụ kéo dài, thuế suất sẽ được áp dụng theo thời điểm nghiệm thu, bàn giao từng phần công việc hoặc dịch vụ.
