Có, nhưng cần phân đúng bản chất khoản chi. Nếu là tiền lương, tiền thưởng cho người lao động thì có thể tính vào chi phí được trừ khi đáp ứng đủ điều kiện về hồ sơ, chứng từ và thực chi. Nếu khoản chi mang bản chất quà tặng, phúc lợi Tết chi trực tiếp cho người lao động thì vẫn có thể được trừ, nhưng tổng chi phúc lợi trong năm không vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế.
I. Bảng tra cứu nhanh
| Trường hợp chi | Có được tính vào chi phí được trừ không? | Điểm cần kiểm tra |
|---|---|---|
| Thưởng lễ, Tết bằng tiền, có bản chất tiền lương/tiền thưởng | Có thể được trừ | Liên quan hoạt động sản xuất kinh doanh; đã thực chi; có chứng từ hợp pháp; điều kiện hưởng và mức hưởng được ghi cụ thể trong hồ sơ nội bộ, hồ sơ lao động |
| Quà tặng, phúc lợi Tết chi trực tiếp cho người lao động | Có thể được trừ | Tổng chi phúc lợi trong năm không vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế |
| Chỉ hạch toán hoặc trích trước nhưng thực tế không chi | Không tính được | Đây là lỗi đơn giản nhưng nhiều doanh nghiệp vẫn vướng khi quyết toán |
| Có chi nhưng thiếu chứng từ hợp pháp | Khó được chấp nhận | Cơ quan thuế thường soi rất kỹ phần chứng từ chi trả và căn cứ nội bộ |
Điểm mấu chốt: đừng nhìn tên gọi “thưởng Tết” mà kết luận ngay. Trong thực tế, việc xác định đây là thưởng tiền hay chi phúc lợi rất dễ sai.
II. Điều kiện để khoản thưởng lễ, Tết được tính vào chi phí được trừ
1. Trường hợp là tiền thưởng, tiền lương
Khoản thưởng lễ, Tết bằng tiền cho người lao động có thể được tính vào chi phí được trừ nếu đáp ứng đồng thời các điều kiện sau:
- Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh.
- Đã thực chi và có chứng từ hợp pháp.
- Điều kiện hưởng và mức hưởng được ghi cụ thể tại một trong các hồ sơ như: hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể, quy chế tài chính, quy chế thưởng.
- Không thuộc nhóm khoản chi không được trừ khác theo quy định hiện hành.
Doanh nghiệp thường gặp rắc rối khi có quyết định thưởng nhưng hồ sơ lao động hoặc quy chế thưởng lại không ghi rõ điều kiện hưởng, mức hưởng. Khi thanh tra, đây thường là nhóm hồ sơ bị hỏi đầu tiên.
2. Trường hợp là quà tặng hoặc phúc lợi Tết
Nếu khoản chi không mang bản chất tiền lương, tiền thưởng mà là quà tặng hoặc phúc lợi Tết chi trực tiếp cho người lao động, khoản này được xếp vào chi phúc lợi. Khi đó vẫn có thể được tính vào chi phí được trừ, nhưng cần chú ý giới hạn:
Tổng chi phúc lợi trong năm không vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế.
Doanh nghiệp thường nhầm khi gom toàn bộ chi Tết vào thưởng, trong khi hồ sơ và cách chi lại thể hiện là quà tặng, hỗ trợ phúc lợi. Nếu phân loại sai, phần vượt giới hạn rất dễ bị loại khi quyết toán.
III. Thời điểm ghi nhận và hồ sơ cần giữ
1. Thời điểm ghi nhận chi phí
Nếu khoản thưởng đã hạch toán vào chi phí nhưng thực tế không chi trả hoặc không có chứng từ hợp lệ thì không tính vào chi phí được trừ. Nếu khoản thưởng được chi thực tế trong năm nào thì về nguyên tắc ghi nhận vào chi phí năm đó.
Trường hợp doanh nghiệp hạch toán khoản phải trả và đã thực chi trước thời hạn nộp hồ sơ quyết toán theo hướng dẫn thuế hiện hành thì có thể được xem xét ghi nhận theo năm liên quan, với điều kiện hồ sơ và chứng từ đầy đủ.
2. Checklist hồ sơ nên kiểm tra
- Hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể, quy chế tài chính hoặc quy chế thưởng có ghi rõ điều kiện hưởng, mức hưởng.
- Chứng từ chi trả thực tế cho người lao động.
- Chứng từ hạch toán và tài liệu thể hiện khoản chi liên quan hoạt động sản xuất kinh doanh.
- Tài liệu phân loại đúng bản chất khoản chi: thưởng tiền hay phúc lợi.
Lưu ý quan trọng: Nội dung về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt nếu từ 05 triệu đồng trở lên và viện dẫn Khoản 8 Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP đang được ghi nhận là dữ kiện bổ sung. Phần này có thể tham khảo khi rà soát hồ sơ, nhưng chưa dùng để thay thế kết luận đang áp dụng.
IV. Điểm hay bị nhầm khi kê khai
- Thưởng Tết không đồng nghĩa với phúc lợi Tết. Nếu là tiền thưởng theo quy chế thì không áp dụng trần 01 tháng lương bình quân.
- Phúc lợi Tết không đồng nghĩa với chi phí được trừ toàn bộ. Nếu là chi phúc lợi thì cần theo dõi giới hạn 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế.
- Không phải cứ hạch toán là được trừ. Nếu không thực chi hoặc thiếu chứng từ hợp lệ thì rủi ro bị loại chi phí vẫn rất cao.
- Khoản thưởng Tết có thể vẫn là thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động. Phần này hay bị bỏ sót khi doanh nghiệp chỉ tập trung vào thuế TNDN.
- Pháp luật lao động không bắt buộc thưởng Tết, nhưng điều đó không làm mất khả năng tính vào chi phí được trừ nếu khoản chi đáp ứng điều kiện về thuế. Thuận Thiên khuyên bạn nên rà lại hồ sơ nội bộ trước, vì nhiều hồ sơ chi thực tế có đủ nhưng lại thiếu căn cứ ghi nhận từ đầu.
Ví dụ thực tế: Doanh nghiệp chi tiền thưởng Tết cho nhân viên và trong quy chế thưởng đã ghi rõ điều kiện hưởng, mức hưởng; đồng thời có bảng thanh toán, chứng từ chi trả và hạch toán đầy đủ. Trường hợp này thường thuận lợi hơn khi tính chi phí được trừ. Ngược lại, nếu doanh nghiệp tặng quà Tết cho nhân viên theo dạng phúc lợi thì bạn cần cộng gộp với các khoản phúc lợi khác trong năm để kiểm tra có vượt 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện hay không.
