Không! Kể từ ngày 01/07/2025, các hóa đơn có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT) nếu thanh toán bằng tiền mặt sẽ không đủ điều kiện để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
I. Quy định mới về khấu trừ thuế GTGT từ 01/07/2025
- Điều kiện bắt buộc: Mọi giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ có hóa đơn từ 5 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
- Các hình thức thanh toán không dùng tiền mặt: Bao gồm chuyển khoản qua ngân hàng, thanh toán bằng thẻ, ví điện tử, hoặc các hình thức bù trừ công nợ theo quy định.
- Giao dịch nhiều lần trong ngày: Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ của cùng một nhà cung cấp nhiều lần trong ngày với tổng giá trị từ 5 triệu đồng trở lên, cũng bắt buộc phải thanh toán không dùng tiền mặt.
- Hậu quả vi phạm: Doanh nghiệp sẽ mất quyền khấu trừ toàn bộ số thuế GTGT của hóa đơn, đồng thời có thể bị truy thu thuế, tính tiền chậm nộp và xử phạt vi phạm hành chính.
II. Các trường hợp khấu trừ đặc thù
- Mua hàng trả chậm, trả góp: Doanh nghiệp được khấu trừ toàn bộ thuế GTGT đầu vào ngay tại thời điểm nhận hóa đơn, dù chưa đến hạn thanh toán. Tuy nhiên, nếu đến hạn mà thanh toán bằng tiền mặt, doanh nghiệp phải tự giác kê khai điều chỉnh giảm số thuế đã khấu trừ.
- Thanh toán bù trừ công nợ: Hình thức này được coi là thanh toán không dùng tiền mặt. Trường hợp bù trừ công nợ qua một bên thứ ba, cần phải có biên bản thỏa thuận và đối chiếu công nợ của cả ba bên.
III. Hồ sơ và Lưu ý khi thực hiện
- Hồ sơ cần lưu giữ: Hóa đơn GTGT hợp lệ; Hợp đồng mua bán (nếu có); Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (ủy nhiệm chi, sao kê ngân hàng…); Các biên bản liên quan (đối chiếu công nợ, bù trừ…).
- Thời hạn lưu trữ: Các chứng từ này phải được lưu trữ tối thiểu 10 năm theo quy định của Luật Kế toán để phục vụ cho việc thanh tra, kiểm tra.
Ví dụ thực tế
- Được khấu trừ: Công ty A mua lô vật tư trị giá 10 triệu đồng. Đến hạn, công ty A chuyển khoản thanh toán toàn bộ số tiền và được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
- Không được khấu trừ: Công ty B mua dịch vụ tư vấn trị giá 8 triệu đồng và thanh toán bằng tiền mặt. Công ty B không được khấu trừ thuế GTGT cho hóa đơn này.
- Khấu trừ có điều kiện (trả góp): Công ty C mua máy móc 50 triệu đồng, trả góp 10 tháng. Ngay khi nhận hóa đơn, công ty C được khấu trừ thuế GTGT. Công ty phải đảm bảo thanh toán 10 kỳ trả góp bằng chuyển khoản. Nếu có một kỳ thanh toán bằng tiền mặt, công ty phải điều chỉnh giảm thuế.
Lưu ý quan trọng
- Quy định này chính thức có hiệu lực từ 01/07/2025, thay thế ngưỡng 20 triệu đồng trước đây.
- Quy định áp dụng cho cả hàng hóa nhập khẩu có giá trị từ 5 triệu đồng.
- Hóa đơn xuất khẩu không thuộc phạm vi điều chỉnh của quy định này.
- Các trường hợp ngoại lệ cũ như mua hàng ở vùng sâu vùng xa hoặc mua của cá nhân không có tài khoản ngân hàng đã không còn được áp dụng theo quy định mới.
