Không. Với hàng hóa, dịch vụ mua vào có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên đã bao gồm thuế GTGT, điều kiện để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào là có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định. Nếu cuối cùng thanh toán bằng tiền mặt thì phần này không đủ điều kiện khấu trừ.
Mốc cần nhớ: áp dụng với hóa đơn từ 05 triệu đồng trở lên đã gồm thuế GTGT; trường hợp mua nhiều lần trong cùng một ngày của cùng một nhà cung cấp mà cộng lại từ 05 triệu đồng trở lên cũng được xem xét theo ngưỡng này.
I. Bảng tra cứu nhanh
| Trường hợp | Kết quả khấu trừ GTGT đầu vào |
|---|---|
| Hóa đơn dưới 05 triệu đồng | Thông thường không cần chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để xem xét khấu trừ, trừ trường hợp pháp luật có quy định đặc thù |
| Hóa đơn từ 05 triệu đồng trở lên và thanh toán không dùng tiền mặt | Đủ điều kiện xem xét khấu trừ nếu hồ sơ, chứng từ hợp lệ |
| Hóa đơn từ 05 triệu đồng trở lên nhưng thanh toán bằng tiền mặt | Không đủ điều kiện khấu trừ |
| Mua nhiều lần trong cùng một ngày của cùng một nhà cung cấp, tổng từ 05 triệu đồng trở lên | Vẫn cần chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để đủ điều kiện khấu trừ |
| Giao dịch có phần thanh toán đạt điều kiện và phần còn lại không đạt | Chỉ phần đáp ứng điều kiện mới được xem xét khấu trừ |
II. Điểm dễ nhầm khi áp dụng
1. Không chỉ nhìn từng hóa đơn riêng lẻ
Nhiều doanh nghiệp chỉ nhìn vào từng chứng từ dưới ngưỡng rồi thanh toán bằng tiền mặt, trong khi tổng giá trị mua nhiều lần trong cùng một ngày của cùng một nhà cung cấp lại từ 05 triệu đồng trở lên. Khi đó, cơ quan thuế sẽ xem xét bản chất giao dịch thay vì chỉ nhìn vào hình thức tách nhỏ chứng từ.
2. Không nên chia nhỏ giao dịch để né điều kiện thanh toán
Việc chia nhỏ hóa đơn hoặc giao dịch không làm thay đổi bản chất. Nhiều doanh nghiệp vẫn nhầm tưởng rằng tách ra dưới ngưỡng thì có thể thanh toán tiền mặt và vẫn được khấu trừ thuế GTGT.
3. Không phải cứ đã kê khai là giữ nguyên được khấu trừ
Với trường hợp mua hàng trả chậm, trả góp hoặc đến kỳ kê khai chưa thanh toán xong, vẫn có thể kê khai khấu trừ theo kỳ phát sinh nếu hồ sơ hóa đơn, chứng từ đáp ứng điều kiện. Nếu đến hạn thanh toán theo hợp đồng mà không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì cần điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã khấu trừ. Sau khi có chứng từ thanh toán hợp lệ thì được kê khai khấu trừ bổ sung.
III. Cách hiểu đúng trong từng tình huống
1. Thanh toán hoàn toàn bằng tiền mặt
Nếu hóa đơn có tổng giá trị từ 05 triệu đồng trở lên đã gồm GTGT mà thanh toán hoàn toàn bằng tiền mặt thì không đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
2. Thanh toán một phần đạt điều kiện, một phần không đạt
Nếu giao dịch có phần thanh toán đáp ứng điều kiện không dùng tiền mặt và phần còn lại không đáp ứng, thì chỉ phần đủ điều kiện mới được xem xét khấu trừ.
3. Chứng từ nộp tiền mặt vào tài khoản bên bán
Chứng từ bên mua nộp tiền mặt vào tài khoản của bên bán không được xem là chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để phục vụ điều kiện khấu trừ.
Ví dụ thực tế
Doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ có hóa đơn tổng giá trị từ 05 triệu đồng trở lên đã bao gồm GTGT nhưng thanh toán hoàn toàn bằng tiền mặt. Trường hợp này không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Nếu trước đó đã kê khai khấu trừ tạm thời thì đến hạn thanh toán mà vẫn không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, doanh nghiệp cần điều chỉnh giảm.
Lưu ý quan trọng
- Mốc 05 triệu đồng là giá trị đã bao gồm thuế GTGT.
- Cần kiểm tra cả trường hợp mua nhiều lần trong cùng ngày của cùng một nhà cung cấp.
- Một số trường hợp đặc thù được loại trừ theo quy định.
