Có. Từ ngày 01/7/2025, hóa đơn mua hàng nhập khẩu từ nước ngoài có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT) bắt buộc phải thanh toán bằng phương thức không dùng tiền mặt để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
I. Điều kiện áp dụng quy định thanh toán không dùng tiền mặt
- Phạm vi áp dụng: Áp dụng với mọi hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên trên một hóa đơn.
- Giao dịch nhiều lần trong ngày: Trường hợp mua hàng nhiều lần trong cùng một ngày từ cùng một nhà cung cấp có tổng giá trị từ 5 triệu đồng trở lên cũng bắt buộc phải thanh toán không dùng tiền mặt cho toàn bộ giá trị giao dịch.
- Phương thức thanh toán hợp lệ: Các hình thức thanh toán không dùng tiền mặt như chuyển khoản ngân hàng, thanh toán bằng thẻ, séc, ủy nhiệm chi, ví điện tử đã đăng ký theo quy định.
- Chứng từ bắt buộc: Doanh nghiệp phải lưu giữ chứng từ chứng minh việc thanh toán không dùng tiền mặt như sao kê ngân hàng, giấy báo Nợ, ủy nhiệm chi, biên lai thanh toán điện tử…
II. Quy định đối với các trường hợp thanh toán đặc biệt
- Ủy quyền cho nhân viên thanh toán: Được chấp nhận khấu trừ thuế nếu việc ủy quyền được quy định cụ thể trong quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp, và doanh nghiệp thực hiện thanh toán lại cho nhân viên bằng hình thức chuyển khoản từ tài khoản ngân hàng của doanh nghiệp.
- Thanh toán bù trừ công nợ: Được chấp nhận nếu có hợp đồng và biên bản đối chiếu công nợ xác nhận giữa hai bên.
- Mua hàng trả chậm, trả góp: Đối với hợp đồng trả chậm, trả góp có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên, doanh nghiệp cần có hợp đồng, hóa đơn và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt cho các khoản đã thanh toán theo đúng kỳ hạn trong hợp đồng.
III. Hậu quả nếu không tuân thủ
- Về thuế GTGT: Sẽ không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hóa đơn đó, dù hóa đơn hợp lệ.
- Về thuế TNDN: Khoản chi phí này vẫn được tính là chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu giá trị hóa đơn dưới 20 triệu đồng. Nếu hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên và thanh toán bằng tiền mặt, khoản chi này mới không được tính là chi phí được trừ.
Ví dụ thực tế
- Doanh nghiệp A nhập khẩu lô hàng trị giá 10 triệu đồng. Nếu doanh nghiệp chuyển khoản và có chứng từ, sẽ được khấu trừ thuế GTGT. Nếu thanh toán bằng tiền mặt, sẽ không được khấu trừ thuế GTGT nhưng vẫn được tính vào chi phí hợp lệ khi tính thuế TNDN.
- Trong ngày 20/8/2025, doanh nghiệp B nhập khẩu 2 lần từ cùng nhà cung cấp, mỗi lần trị giá 3 triệu đồng (tổng 6 triệu). Doanh nghiệp B phải thanh toán toàn bộ 6 triệu đồng bằng phương thức không dùng tiền mặt để được khấu trừ thuế GTGT cho cả hai hóa đơn.
Lưu ý quan trọng
- Hiệu lực: Quy định về ngưỡng 5 triệu đồng để khấu trừ thuế GTGT áp dụng bắt buộc từ ngày 01/7/2025 theo Luật Thuế GTGT 2024 và Nghị định 181/2025/NĐ-CP.
- Hành động của doanh nghiệp: Cần rà soát hợp đồng, cập nhật quy chế tài chính (nếu có ủy quyền), và thiết lập quy trình kiểm soát, lưu trữ đầy đủ chứng từ thanh toán hợp lệ.
