Không. Hóa đơn/chứng từ do Facebook (Meta), TikTok phát hành trong trường hợp nhà cung cấp nước ngoài đã đăng ký, kê khai và nộp thuế tại Việt Nam theo cơ chế dành cho nhà cung cấp nước ngoài không được xem là hóa đơn GTGT theo quy định về hóa đơn, chứng từ của Việt Nam, nên không đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Doanh nghiệp thường nhầm invoice nước ngoài với hóa đơn GTGT – rủi ro dễ bị phát hiện khi kiểm tra thuế.
I. Bảng tra cứu nhanh
| Nội dung | Kết luận |
|---|---|
| Hóa đơn quảng cáo từ Facebook, TikTok có được khấu trừ thuế GTGT đầu vào không? | Không |
| Doanh nghiệp Việt Nam có phải kê khai, khấu trừ và nộp thuế nhà thầu thay không? | Nếu nhà cung cấp nước ngoài đã đăng ký thuế, khai thuế và nộp thuế tại Việt Nam thì không phải nộp thay |
| Khoản chi quảng cáo có được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN không? | Có thể, nếu đáp ứng điều kiện về liên quan hoạt động kinh doanh, có chứng từ hợp pháp và thanh toán không dùng tiền mặt với khoản từ 05 triệu đồng trở lên |
| Thuế suất áp dụng cho dịch vụ nền tảng số của nhà cung cấp nước ngoài từ 01/07/2025 | 10%, nhưng không làm hóa đơn này tự chuyển thành hóa đơn GTGT để khấu trừ |
Điểm cần nhớ: có thuế GTGT trong giá thanh toán không đồng nghĩa với việc được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
II. Vì sao không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào?
Bản chất nằm ở loại chứng từ. Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào thường gắn với hóa đơn GTGT hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài trong trường hợp bên Việt Nam thuộc diện nộp thay. Hóa đơn từ Facebook (Meta), TikTok trong trường hợp nêu trên không phải là hóa đơn GTGT theo quy định của Việt Nam nên không đáp ứng điều kiện khấu trừ.
Cơ quan thuế thường kiểm tra kỹ khoản này: doanh nghiệp thấy chứng từ thể hiện tiền thuế liền tự động đưa vào chỉ tiêu khấu trừ. Đây là lỗi phổ biến vì bỏ qua bản chất pháp lý của chứng từ.
1. Trường hợp nhà cung cấp nước ngoài đã tự kê khai và nộp thuế tại Việt Nam
Nếu Meta, TikTok đã đăng ký thuế, khai thuế và nộp thuế tại Việt Nam theo cơ chế áp dụng cho nhà cung cấp nước ngoài, doanh nghiệp Việt Nam mua trực tiếp dịch vụ quảng cáo không phải kê khai, khấu trừ và nộp thuế nhà thầu thay. Tuy nhiên, chứng từ do các nền tảng này phát hành vẫn không trở thành hóa đơn GTGT đầu vào để bên mua khấu trừ.
2. Điểm dễ nhầm trong thực tế
Doanh nghiệp dễ nhầm lẫn khi cho rằng việc nhà cung cấp đã nộp thuế tại Việt Nam đồng nghĩa với quyền khấu trừ của bên mua. Thực tế, nghĩa vụ thuế của nhà cung cấp và điều kiện khấu trừ đầu vào là hai vấn đề khác nhau.
III. Xử lý chi phí khi tính thuế TNDN
Dù không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, khoản chi quảng cáo trên Facebook, TikTok vẫn có thể được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng đủ điều kiện hồ sơ. Đây là phần doanh nghiệp thường bỏ sót vì chỉ tập trung vào khấu trừ VAT mà quên xử lý chi phí cho đúng.
1. Điều kiện cần kiểm tra
- Khoản chi thực tế phát sinh và liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
- Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định.
- Nếu giá trị thanh toán từ 05 triệu đồng trở lên thì có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
2. Cách hạch toán thường gặp
Do không đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào, doanh nghiệp có thể hạch toán toàn bộ số tiền thanh toán, bao gồm cả phần thuế GTGT đã tính trong giá thanh toán theo cơ chế của nhà cung cấp nước ngoài, vào chi phí nếu đáp ứng điều kiện nêu trên.
Ví dụ thực tế
Doanh nghiệp nạp tiền chạy TikTok Ads và nhận invoice từ TikTok Pte. Ltd. Chứng từ này không phải hóa đơn GTGT nên không dùng để khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Tuy vậy, khoản chi này vẫn có thể đưa vào chi phí được trừ nếu hồ sơ thanh toán và chứng từ đầy đủ.
Lưu ý quan trọng
- Khi thanh tra, câu hỏi đầu tiên thường là về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với khoản từ 05 triệu đồng trở lên.
- Không nhầm invoice nước ngoài là hóa đơn GTGT để kê khai khấu trừ.
- Kiểm tra tình trạng đăng ký, kê khai và nộp thuế trực tiếp tại Việt Nam của nhà cung cấp nước ngoài để xác định đúng nghĩa vụ của doanh nghiệp.
IV. Một số điểm cần theo dõi thêm
Theo quy định mới, từ 01/07/2025, dịch vụ do nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam cung cấp cho tổ chức, cá nhân tại Việt Nam qua thương mại điện tử và nền tảng số áp dụng thuế suất 10%. Tuy nhiên, cần lưu ý: mức thuế suất 10% không làm thay đổi bản chất chứng từ của Facebook, TikTok thành hóa đơn GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Quy định về hóa đơn điện tử có ghi nhận khả năng nhà cung cấp ở nước ngoài đăng ký tự nguyện sử dụng hóa đơn điện tử. Dù vậy, với dữ kiện hiện có, kết luận áp dụng vẫn là chứng từ quảng cáo từ Facebook, TikTok chưa mặc nhiên được xem là hóa đơn GTGT để doanh nghiệp Việt Nam khấu trừ thuế đầu vào. Nếu sau này có hướng dẫn cụ thể cho trường hợp nhà cung cấp nước ngoài áp dụng phương pháp khấu trừ và phát hành hóa đơn GTGT đúng chuẩn, bạn nên đánh giá lại theo văn bản có hiệu lực tại thời điểm phát sinh.
