Có, hai cá nhân góp vốn kinh doanh chung phải nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN) khi nhận được lợi tức (lợi nhuận) được chia. Khoản thu nhập này được xếp vào nhóm thu nhập từ đầu tư vốn và bắt buộc phải kê khai, nộp thuế theo quy định.
I. Quy Định Chung Về Thuế Từ Đầu Tư Vốn
Thu nhập từ việc chia lợi tức kinh doanh chung được coi là thu nhập từ đầu tư vốn. Theo quy định, mức thuế suất áp dụng cho khoản thu nhập này là 5% trên tổng số lợi tức nhận được, áp dụng theo biểu thuế toàn phần đối với cá nhân cư trú.
II. Cách Tính và Thời Điểm Kê Khai Thuế
1. Công thức tính thuế
Công thức để xác định số thuế TNCN phải nộp như sau:
Thuế TNCN phải nộp = Lợi tức được chia × 5%
2. Nghĩa vụ thuế của từng cá nhân
Khi nhiều người cùng góp vốn, mỗi cá nhân sẽ nộp thuế độc lập dựa trên phần lợi tức mà họ thực tế nhận được.
3. Thời điểm tính thuế
Nghĩa vụ thuế phát sinh tại thời điểm tổ chức hoặc cá nhân kinh doanh trả lợi tức cho người góp vốn. Kỳ tính thuế được xác định theo từng lần phát sinh thu nhập, nghĩa là mỗi lần chia lợi tức, cá nhân phải tính và nộp thuế.
Ví dụ thực tế
Anh A và chị B cùng góp vốn vào một công ty TNHH. Cuối năm, công ty chia lợi nhuận, mỗi người nhận được 100 triệu đồng. Số thuế TNCN mỗi người phải nộp là:
100.000.000 đồng × 5% = 5.000.000 đồng.
Lưu ý quan trọng
- Các hình thức góp vốn chịu thuế: Quy định này áp dụng cho lợi tức nhận được khi góp vốn vào công ty TNHH hai thành viên trở lên, công ty hợp danh, công ty cổ phần, hợp tác xã, hợp đồng hợp tác kinh doanh và các hình thức kinh doanh khác theo quy định của pháp luật.
- Các trường hợp được miễn thuế: Lợi tức của doanh nghiệp tư nhân và công ty TNHH một thành viên do cá nhân làm chủ sẽ không bị tính thuế TNCN từ đầu tư vốn.
- Phân biệt với chuyển nhượng vốn: Nếu cá nhân bán hoặc chuyển nhượng phần vốn góp của mình, thu nhập từ chênh lệch giá sẽ chịu thuế 20%, thay vì 5% như lợi tức được chia.
- Khoản không chịu thuế: Phần vốn góp ban đầu khi được hoàn trả sẽ không bị tính thuế TNCN. Chỉ có phần lợi nhuận phát sinh từ vốn đó mới phải nộp thuế.
- Lãi tiền gửi ngân hàng: Lãi tiền gửi nhận được từ các ngân hàng, tổ chức tín dụng tại Việt Nam không bị tính thuế TNCN từ đầu tư vốn.
- Trường hợp đặc biệt: Đối với lợi tức được ghi tăng vốn hoặc cổ tức trả bằng cổ phiếu, thời điểm tính thuế được xác định là khi cá nhân chuyển nhượng vốn, rút vốn hoặc chuyển nhượng số cổ phiếu đó.
- Đối với cá nhân không cư trú: Mức thuế suất vẫn là 5%, nhưng được tính trên tổng thu nhập từ đầu tư vốn phát sinh tại Việt Nam.
