Doanh nghiệp vừa hoạt động chịu thuế vừa không chịu thuế GTGT được khấu trừ thuế đầu vào theo tỉ lệ doanh thu của hoạt động chịu thuế. Dưới đây là hướng dẫn chi tiết cách thực hiện:
I. Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào
- Thuế đầu vào dùng riêng cho hoạt động chịu thuế: Được khấu trừ toàn bộ.
- Thuế đầu vào dùng riêng cho hoạt động không chịu thuế: Không được khấu trừ.
- Thuế đầu vào dùng chung cho nhiều hoạt động: Phải phân bổ theo tỷ lệ doanh thu như sau:
- Thuế được khấu trừ = Tổng thuế GTGT đầu vào dùng chung x (Doanh thu chịu thuế / Tổng doanh thu)
- Tổng doanh thu gồm doanh thu chịu thuế, không chịu thuế và doanh thu không phải kê khai thuế.
II. Điều kiện khấu trừ thuế GTGT
- Hóa đơn hợp lệ: Bắt buộc có hóa đơn GTGT hợp pháp.
- Thanh toán không dùng tiền mặt: Áp dụng với giao dịch từ 5 triệu đồng (đã gồm VAT) trở lên từ 01/07/2025 (Nghị định 181/2025/NĐ-CP). Ngoại lệ gồm:
- Thanh toán bù trừ có biên bản đối chiếu.
- Thanh toán qua bên thứ ba (có hợp đồng rõ ràng).
- Hàng mẫu hoặc quà tặng trị giá dưới 5 triệu đồng.
III. Quy trình thực hiện và điều chỉnh
- Hạch toán riêng: Phải bóc tách thuế đầu vào cho từng loại hình kinh doanh. Nếu không thể, phải phân bổ theo tỷ lệ doanh thu.
- Điều chỉnh cuối năm: Phân bổ tạm tính hàng tháng/quý, cuối năm tính lại theo doanh thu thực tế.
Ví dụ thực tế
Doanh nghiệp X có tổng doanh thu 25 tỷ đồng, doanh thu chịu thuế 15 tỷ đồng (60%), thuế GTGT đầu vào dùng chung là 300 triệu đồng. Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là 300 x 15/25 = 180 triệu đồng.
Lưu ý quan trọng
- Phải lưu trữ hóa đơn, bảng xác định tỷ lệ doanh thu để giải trình khi cần thiết.
- Trường hợp hàng hóa chuyển đổi mục đích, thuế đầu vào chỉ được tính khấu trừ từ thời điểm chuyển sang chịu thuế (từ 01/07/2025).
- Chỉ được khấu trừ thuế đầu vào liên quan trực tiếp đến hoạt động chịu thuế.
