Doanh nghiệp sẽ không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào trong một số trường hợp theo quy định của pháp luật hiện hành. Dưới đây là các trường hợp cụ thể để bạn dễ dàng nhận biết và thực hiện đúng quy định.
I. Các trường hợp không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào
1. Không đáp ứng điều kiện về hóa đơn, chứng từ
- Hàng hóa, dịch vụ mua vào không có hóa đơn GTGT hợp pháp, hóa đơn không ghi đúng tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán.
- Giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên nhưng không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (chuyển khoản, thẻ, ví điện tử…).
2. Hàng hóa, dịch vụ không phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh chịu thuế
- Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT (ví dụ: sản phẩm trồng trọt chưa qua chế biến, thức ăn chăn nuôi…).
- Hàng hóa, dịch vụ sử dụng đồng thời cho hoạt động chịu thuế và không chịu thuế nhưng không hạch toán riêng được thì chỉ được khấu trừ phần thuế tương ứng với doanh thu của hoạt động chịu thuế.
- Thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ dùng cho các khoản chi phúc lợi cho người lao động.
3. Một số trường hợp đặc thù khác
- Ô tô chở người dưới 9 chỗ ngồi: Phần thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần giá trị vượt 1,6 tỷ đồng sẽ không được khấu trừ (trừ trường hợp doanh nghiệp kinh doanh vận tải, du lịch, khách sạn).
- Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu nhưng không có đủ hồ sơ theo quy định như tờ khai hải quan, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
- Kê khai khấu trừ bổ sung sau thời điểm cơ quan thuế có quyết định thanh tra, kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp.
- Thanh toán theo hình thức bù trừ công nợ giữa các bên nhưng thiếu biên bản xác nhận công nợ.
Ví dụ thực tế
- Giao dịch 8 triệu đồng: Doanh nghiệp mua nguyên vật liệu thanh toán bằng tiền mặt sẽ không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào do giá trị giao dịch trên 5 triệu đồng mà không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
- Mua ô tô 7 chỗ: Công ty mua xe trị giá 2 tỷ đồng để phục vụ ban giám đốc (không kinh doanh vận tải). Phần thuế GTGT tương ứng với giá trị 1,6 tỷ đồng sẽ được khấu trừ, phần thuế của 400 triệu đồng còn lại sẽ không được khấu trừ.
Lưu ý quan trọng
- Xử lý thuế không được khấu trừ: Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ sẽ được hạch toán vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc vào nguyên giá của tài sản cố định.
- Thanh toán trả chậm: Doanh nghiệp được khấu trừ thuế GTGT đầu vào tại thời điểm mua hàng. Tuy nhiên, đến hạn thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, nếu không sẽ phải điều chỉnh giảm số thuế đã khấu trừ.
