Doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ra nước ngoài vẫn phải thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế tại Việt Nam, bao gồm khai báo và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với toàn bộ thu nhập, kể cả từ dự án đầu tư ở nước ngoài.
I. Nguyên tắc kê khai và nộp thuế
Doanh nghiệp phải thực hiện kê khai và nộp thuế TNDN theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp của Việt Nam và các văn bản hướng dẫn thi hành. Trường hợp có Hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Việt Nam và nước tiếp nhận đầu tư, doanh nghiệp sẽ tuân thủ theo các quy định của Hiệp định đó.
II. Cách xác định số thuế TNDN phải nộp
1. Thuế suất
Mức thuế suất thuế TNDN để tính và kê khai thuế đối với các khoản thu nhập từ nước ngoài là 20%, không áp dụng mức ưu đãi thuế suất (sai: 25%).
2. Khấu trừ thuế đã nộp ở nước ngoài
Khi tính thuế TNDN phải nộp tại Việt Nam, doanh nghiệp được trừ các khoản sau:
- Số thuế TNDN đã nộp ở nước ngoài hoặc đã được đối tác nước ngoài trả thay, bao gồm cả thuế đối với tiền lãi cổ phần.
- Số thuế TNDN được miễn, giảm đối với phần lợi nhuận được hưởng từ dự án đầu tư ở nước ngoài theo luật pháp của nước tiếp nhận đầu tư.
Lưu ý quan trọng
Tổng số thuế được khấu trừ (cả số đã nộp và số được miễn, giảm) không được vượt quá số thuế TNDN phải nộp đối với thu nhập từ nước ngoài, được tính theo quy định của Luật thuế TNDN Việt Nam.
III. Hồ sơ kê khai thuế
Khi kê khai và nộp thuế, doanh nghiệp phải nộp kèm hồ sơ chứng minh, bao gồm:
- Văn bản về việc phân chia lợi nhuận của dự án đầu tư hoặc xác nhận của chủ doanh nghiệp về mức phân chia lợi nhuận.
- Báo cáo tài chính đã được tổ chức kiểm toán độc lập xác nhận.
- Tờ khai thuế thu nhập của dự án đầu tư tại nước ngoài.
- Biên bản quyết toán thuế đối với doanh nghiệp.
- Xác nhận của cơ quan thuế nước ngoài hoặc chứng từ chứng minh số thuế đã nộp, được trả thay, hoặc số thuế được miễn, giảm.
Trường hợp dự án đầu tư tại nước ngoài chưa phát sinh thu nhập chịu thuế hoặc đang lỗ, khi kê khai quyết toán thuế hàng năm, doanh nghiệp chỉ phải nộp báo cáo tài chính có xác nhận của cơ quan kiểm toán độc lập và tờ khai thuế thu nhập của dự án.
