Doanh nghiệp đang áp dụng phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp hoàn toàn có thể chuyển sang phương pháp khấu trừ khi đáp ứng các điều kiện theo quy định của pháp luật thuế hiện hành.
I. Điều kiện chuyển đổi sang phương pháp khấu trừ
Theo Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15, có hai trường hợp để doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ thuế:
- Trường hợp bắt buộc: Áp dụng đối với cơ sở kinh doanh có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ 1 tỷ đồng trở lên.
- Trường hợp tự nguyện: Các cơ sở kinh doanh có doanh thu hàng năm dưới 1 tỷ đồng, bao gồm cả doanh nghiệp mới thành lập, có thể đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ.
Điều kiện cơ bản để được áp dụng phương pháp khấu trừ là doanh nghiệp phải thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.
II. Thủ tục và quy định khi chuyển đổi
- Thủ tục đăng ký: Doanh nghiệp thực hiện đăng ký thay đổi phương pháp tính thuế qua Cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế theo mẫu do Bộ Tài chính ban hành
- Thời gian áp dụng ổn định: Khi đã chuyển sang phương pháp khấu trừ, doanh nghiệp phải áp dụng ổn định phương pháp này trong thời gian tối thiểu là 2 năm liên tục.
III. Một số quy định mới cần lưu ý khi áp dụng phương pháp khấu trừ
- Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Để được khấu trừ, doanh nghiệp phải có hóa đơn GTGT hợp lệ và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT).
- Chính sách giảm thuế GTGT: Doanh nghiệp được hưởng chính sách giảm thuế GTGT từ 10% xuống còn 8% đối với một số nhóm hàng hóa, dịch vụ theo quy định, áp dụng đến ngày 30/6/2025 theo quy định hiện hành; việc kéo dài sau thời điểm này đang trong quá trình xem xét, chưa có quy định chính thức.
- Hoàn thuế đối với hàng hóa chịu thuế 5%: Bổ sung trường hợp hoàn thuế cho cơ sở kinh doanh chỉ sản xuất hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 5% nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên sau 12 tháng hoặc 4 quý.
Lưu ý quan trọng
Doanh nghiệp cần chuẩn bị kỹ lưỡng về hệ thống kế toán và quy trình chứng từ để đảm bảo tuân thủ đúng các quy định pháp luật mới, đặc biệt là về hóa đơn điện tử và chứng từ thanh toán, nhằm đảm bảo quyền lợi khấu trừ thuế đầu vào một cách hợp lệ.
