Với khoản lương làm thêm giờ trả 150%, cách tính thuế TNCN cần tách theo mốc áp dụng. Trước kỳ tính thuế năm 2026, phần trả cao hơn so với lương làm việc bình thường mới thuộc diện miễn thuế. Nếu làm thêm ngày thường hưởng 150% thì phần cộng thêm 50% không tính thuế TNCN, còn phần tương ứng 100% lương giờ bình thường vẫn tính vào thu nhập chịu thuế. Từ kỳ tính thuế năm 2026, toàn bộ tiền lương làm thêm giờ theo đúng quy định pháp luật lao động thuộc diện miễn thuế, không cần tách riêng phần lương gốc và phần cộng thêm.
I. Bảng tra cứu nhanh
| Thời điểm áp dụng | Cách miễn thuế TNCN với lương làm thêm giờ | Trường hợp trả 150% |
|---|---|---|
| Trước kỳ tính thuế năm 2026 | Chỉ miễn phần chênh lệch trả cao hơn so với lương làm việc bình thường | Miễn thuế phần 50% cộng thêm |
| Từ kỳ tính thuế năm 2026 | Miễn thuế toàn bộ tiền lương làm thêm giờ nếu đúng quy định | Toàn bộ khoản làm thêm giờ thuộc diện miễn thuế |
Mốc áp dụng: cá nhân cư trú áp dụng từ 01/01/2026; cá nhân không cư trú áp dụng từ 01/07/2026.
II. Cách hiểu đúng để tránh kê khai sai
1. Trước kỳ tính thuế năm 2026
Đây là điểm dễ nhầm khi tính thuế trên bảng lương. Theo cách áp dụng cũ, khoản được miễn thuế không phải toàn bộ tiền làm thêm giờ, mà chỉ là phần trả cao hơn do làm thêm.
Công thức tính nhanh: phần miễn thuế = tiền lương làm thêm giờ thực trả – tiền lương tính theo ngày hoặc giờ làm việc bình thường.
Ví dụ thực tế
Nếu lương giờ bình thường là 40.000 đồng/giờ, làm thêm ngày thường được trả 150% tương ứng 60.000 đồng/giờ, thì:
- 20.000 đồng/giờ là phần miễn thuế TNCN.
- 40.000 đồng/giờ vẫn tính vào thu nhập chịu thuế.
Trên thực tế, doanh nghiệp thường nhầm ở chỗ đưa toàn bộ 60.000 đồng/giờ vào thu nhập miễn thuế, dẫn đến sai khi quyết toán.
2. Từ kỳ tính thuế năm 2026
Theo quy định mới, tiền lương làm thêm giờ thuộc diện miễn thuế đối với toàn bộ khoản chi trả, miễn là khoản này đúng bản chất và đúng quy định của pháp luật lao động. Đây là thay đổi đáng chú ý vì không còn tách riêng phần 100% lương cơ bản và phần cộng thêm như trước.
Cần lưu ý, phần này hay bị bỏ sót khi doanh nghiệp vẫn giữ cách tính cũ trên phần mềm lương, khiến người lao động bị khấu trừ thuế cao hơn thực tế.
III. Điều kiện để khoản làm thêm giờ được miễn thuế
Không phải cứ ghi trên bảng lương là “làm thêm giờ” thì tự động được áp dụng. Cơ quan thuế thường kiểm tra kỹ hồ sơ chấm công, bảng kê làm thêm và cách tách khoản chi trên bảng lương.
- Khoản tiền phải là tiền lương làm thêm giờ, làm việc ban đêm hoặc tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo đúng quy định.
- Mức trả lương làm thêm cần phù hợp với pháp luật lao động:
| Trường hợp | Mức trả ít nhất |
|---|---|
| Ngày thường | 150% |
| Ngày nghỉ hằng tuần | 200% |
| Ngày nghỉ lễ, tết, ngày nghỉ có hưởng lương | 300% |
Lưu ý quan trọng
- Nên có bảng kê thời gian làm thêm.
- Nên có chứng từ trả lương thể hiện rõ khoản làm thêm giờ.
- Nên tách rõ khoản lương làm việc bình thường và khoản lương làm thêm trên bảng lương để dễ giải trình.
Đây là lỗi đơn giản nhưng nhiều doanh nghiệp vẫn mắc: trả gộp một khoản chung, không tách được đâu là lương bình thường, đâu là lương làm thêm. Khi thanh tra, thường bị hỏi đầu tiên.
IV. Kết luận cho trường hợp lương làm thêm giờ trả 150%
- Trước kỳ tính thuế năm 2026: phần cộng thêm 50% không chịu thuế TNCN; phần 100% tương ứng lương giờ bình thường vẫn chịu thuế.
- Từ kỳ tính thuế năm 2026: toàn bộ tiền lương làm thêm giờ thuộc diện miễn thuế nếu đáp ứng đúng quy định pháp luật.
Khi rà soát bảng lương hoặc chuẩn bị quyết toán, cần kiểm tra đúng mốc thời gian áp dụng và hồ sơ chứng minh làm thêm giờ để tránh kê khai sai.
