Doanh nghiệp có thể tự đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo quy định mới từ năm 2025, không phân biệt doanh thu hàng năm dưới hay trên 1 tỷ đồng.
I. Đối tượng và điều kiện áp dụng phương pháp khấu trừ
1. Trường hợp áp dụng bắt buộc
- Đối tượng: Doanh nghiệp đang hoạt động có tổng doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT đạt từ 01 tỷ đồng trở lên.
- Điều kiện: Phải thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn.
2. Trường hợp đăng ký tự nguyện
- Đối tượng: Doanh nghiệp có doanh thu dưới 1 tỷ đồng/năm hoặc doanh nghiệp mới thành lập.
- Điều kiện: Phải thực hiện đầy đủ chế độ kế toán và đáp ứng một trong các tiêu chí sau:
- Có dự án đầu tư được cấp có thẩm quyền phê duyệt.
- Thực hiện đầu tư, mua sắm tài sản cố định, máy móc, thiết bị.
- Có hợp đồng thuê địa điểm kinh doanh dài hạn.
II. Quy trình đăng ký và tính ổn định
- Quy trình đăng ký: Doanh nghiệp đủ điều kiện tự nguyện sẽ đăng ký phương pháp tính thuế trực tiếp trên tờ khai thuế GTGT (Mẫu 01/GTGT) của kỳ khai thuế đầu tiên. Thủ tục nộp Mẫu 06/GTGT để đăng ký đã được bãi bỏ.
- Tính ổn định: Doanh nghiệp phải áp dụng ổn định phương pháp khấu trừ đã đăng ký trong thời gian 02 năm liên tục.
Ví dụ thực tế
- Công ty A (Áp dụng bắt buộc): Doanh thu năm 2025 là 1,5 tỷ đồng, thực hiện đầy đủ chế độ kế toán. → Bắt buộc áp dụng phương pháp khấu trừ từ năm 2026.
- Công ty B (Đăng ký tự nguyện): Mới thành lập tháng 5/2025, doanh thu ước tính cả năm là 700 triệu đồng. Tuy nhiên, công ty có mua một dây chuyền sản xuất trị giá 500 triệu đồng. → Đủ điều kiện đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ ngay từ kỳ tính thuế đầu tiên của năm 2025.
Lưu ý quan trọng
- Cơ chế tự nguyện luôn tồn tại: Khẳng định trước đây về việc không còn cơ chế tự nguyện cho doanh nghiệp dưới 1 tỷ đồng/năm là không chính xác theo quy định mới.
- Điều kiện khấu trừ thuế đầu vào: Để được khấu trừ, doanh nghiệp phải có hóa đơn GTGT hợp lệ và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt cho các giao dịch có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên.
- Phương pháp trực tiếp: Nếu không thuộc trường hợp bắt buộc và không đăng ký tự nguyện, doanh nghiệp sẽ mặc định áp dụng phương pháp tính thuế trực tiếp trên doanh thu.
- Đối tượng không áp dụng: Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không phải là đối tượng áp dụng phương pháp khấu trừ.
- Cần lưu ý rằng, nếu doanh nghiệp thuộc đối tượng được đăng ký tự nguyện nhưng không thực hiện đăng ký trên tờ khai thuế GTGT đầu tiên, cơ quan thuế sẽ mặc định áp dụng phương pháp tính thuế trực tiếp. Doanh nghiệp sẽ không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào và phải chờ đến chu kỳ ổn định tiếp theo mới có thể thay đổi.
