Từ ngày 01/10/2025, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 quy định cụ thể về việc các khoản thu nhập bất thường, phạt hợp đồng và đánh giá lại tài sản chịu thuế TNDN. Dưới đây là chi tiết các quy định mới áp dụng.
I. Các khoản thu nhập chịu thuế TNDN từ 01/10/2025
Theo Luật 67/2025/QH15, thu nhập chịu thuế TNDN bao gồm thu nhập từ sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác.
1. Thu nhập khác bổ sung chịu thuế TNDN
- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn, chuyển nhượng chứng khoán
- Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (trừ doanh nghiệp kinh doanh bất động sản)
- Thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư, quyền tham gia dự án đầu tư
- Thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, thanh lý tài sản
- Thu nhập từ quyền sử dụng, quyền sở hữu tài sản, gồm cả quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao công nghệ
- Thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn, bán ngoại tệ
- Tiền tài trợ, thưởng, phạt hợp đồng giờ đây được tính vào thu nhập chịu thuế
- Chênh lệch do đánh giá lại tài sản khi góp vốn, sáp nhập, chuyển đổi doanh nghiệp
- Khoản trích trước vào chi phí nhưng không sử dụng hoặc sử dụng không hết; khoản nợ khó đòi đã xóa nay thu hồi được
II. Quy định về phạt hợp đồng khi tính thuế TNDN
Tiền phạt vi phạm hợp đồng doanh nghiệp phải nộp vẫn được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế (không thuộc chi phí không được trừ).
III. Quy định về đánh giá lại tài sản
1. Các trường hợp phải đánh giá lại tài sản
- Cơ cấu lại tổ chức, thay đổi chủ sở hữu doanh nghiệp
- Thay đổi hình thức kinh doanh, sáp nhập, phân tách
- Cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước
- Cho thuê, khoán, bán, chuyển đổi mô hình công ty
2. Xử lý thuế với chênh lệch do đánh giá lại tài sản
- Chênh lệch tăng: Tính một lần vào thu nhập khác chịu thuế trong kỳ tính thuế
- Chênh lệch giảm: Được giảm trừ vào thu nhập khác trong kỳ tính thuế
- Áp dụng cho cả đánh giá lại tài sản và quyền sử dụng đất khi góp vốn, điều chuyển do chia, tách, hợp nhất, sáp nhập
IV. Các khoản chi phí được trừ mới theo Luật TNDN
- Chi phí cho người biệt phái tham gia quản trị tổ chức tín dụng được kiểm soát đặc biệt
- Chi phí liên quan đến giảm phát thải khí nhà kính (trung hòa carbon và net zero)
- Chi phí giảm ô nhiễm môi trường
- Chi phí hỗ trợ xây dựng công trình công cộng phục vụ kinh doanh
- Thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết nhưng không được hoàn thuế
Lưu ý quan trọng
- Doanh nghiệp cần lập biên bản ghi rõ nội dung và căn cứ thay đổi nguyên giá tài sản cố định
- Luật có hiệu lực từ 01/10/2025, áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2025 trở đi
- Luật số 14/2008/QH12 và các sửa đổi sẽ hết hiệu lực từ 01/10/2025
- Dự thảo Nghị định hướng dẫn chi tiết đang xây dựng để quy định cụ thể về cách tính chênh lệch đánh giá lại tài sản
