Có. Từ ngày 01/10/2025, khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động nghiên cứu và phát triển (R&D) của doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, nếu đáp ứng điều kiện. Ngoài chi thực tế, doanh nghiệp còn có thể được tính thêm khoản chi bổ sung theo tỷ lệ phần trăm trên chi phí R&D thực tế phát sinh trong kỳ. Tuy nhiên, tổng mức được trừ tối đa không quá 200% chi phí thực tế và phần bổ sung này chỉ áp dụng khi sau khi tính thêm, doanh nghiệp vẫn không bị lỗ.
I. Bảng tra cứu nhanh
| Nội dung | Áp dụng |
|---|---|
| Thời điểm áp dụng | Từ 01/10/2025 |
| Chi phí R&D thực tế | Được tính vào chi phí được trừ nếu đáp ứng điều kiện |
| Mức khấu trừ tối đa | Không quá 200% chi phí thực tế |
| Khoản không tính theo cơ chế này | Khoản chi được bù đắp bằng nguồn kinh phí khác; khoản chi từ Quỹ phát triển khoa học và công nghệ thuộc diện loại trừ |
| Điều kiện quan trọng | Có hóa đơn, chứng từ hợp pháp; nhiều khoản chi từ 5 triệu đồng/lần trở lên cần có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt |
| Giới hạn khi tính thêm phần bổ sung | Không áp dụng nếu việc tính thêm làm doanh nghiệp bị lỗ |
Điểm cần nhớ: mức 200% là mức trần tối đa sau khi cộng chi phí thực tế và phần chi bổ sung được trừ, không phải cứ phát sinh chi R&D là tự động được nhân đôi.
II. Điều kiện để khoản chi R&D được tính vào chi phí được trừ
1. Điều kiện về bản chất khoản chi
- Khoản chi là chi thực tế phát sinh và liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
- Chi phí R&D được xác định đúng theo quy định của pháp luật về khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo.
2. Điều kiện về hồ sơ, chứng từ
- Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp.
- Với khoản mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên, cần có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để đủ điều kiện tính chi phí được trừ. Hồ sơ thanh toán thường bị kiểm tra kỹ, nên bạn cần lưu tâm ngay từ khâu tập hợp chứng từ.
3. Các khoản dễ bị loại khi quyết toán
- Khoản chi đã được bù đắp bằng nguồn kinh phí khác.
- Khoản chi từ Quỹ phát triển khoa học và công nghệ thuộc diện loại trừ.
- Phần chi bổ sung làm doanh nghiệp phát sinh lỗ thì không được tính. Đây là điểm thường bị truy thu vì doanh nghiệp chỉ nhìn tỷ lệ mà bỏ qua điều kiện kết quả kinh doanh sau điều chỉnh.
Ví dụ thực tế
Doanh nghiệp có 100 triệu đồng chi phí R&D hợp lệ. Tổng chi phí được trừ tối đa có thể lên đến 200 triệu đồng. Tuy nhiên, phần tăng thêm chỉ được tính khi khoản chi không thuộc diện loại trừ và doanh nghiệp không bị lỗ sau khi cộng phần bổ sung.
III. Cách hiểu đúng về mức khấu trừ tối đa 200%
Bản chất của quy định này là doanh nghiệp được tính chi phí thực tế phát sinh và có thể tính thêm khoản bổ sung được trừ, nhưng tổng mức cuối cùng không vượt quá 200% chi phí thực tế.
- Không phải mọi khoản đầu tư R&D đều mặc nhiên được khấu trừ 200%.
- Không bỏ qua điều kiện về chứng từ, thanh toán và nguồn hình thành chi phí.
- Cơ quan thuế thường kiểm tra kỹ hồ sơ chứng minh đây là chi cho R&D. Do đó, bạn nên rà soát ngay từ khâu tập hợp chứng từ thay vì chờ đến quyết toán.
Lưu ý quan trọng
Doanh nghiệp thường chỉ giữ hóa đơn mua sắm nhưng thiếu tài liệu thể hiện khoản chi đó gắn với hoạt động R&D. Phần này hay bị bỏ sót khi lập hồ sơ nội bộ, trong khi thanh tra thường hỏi đầu tiên.
IV. Căn cứ áp dụng cho mốc từ 01/10/2025
Căn cứ là Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 và Nghị định 320/2025/NĐ-CP. Đây là cơ sở để kết luận cho mốc áp dụng từ 01/10/2025.
Khi rà soát hồ sơ chi phí R&D, cần tách rõ: chi phí thực tế đủ điều kiện, khoản chi bị bù đắp từ nguồn khác, và phần chi bổ sung có làm doanh nghiệp lỗ hay không. Làm rõ ba phần này giúp kê khai sát hơn và tránh sai sót khi quyết toán.
