Từ ngày 01/10/2025, khoản đầu tư vào nghiên cứu và phát triển (R&D) sẽ được khấu trừ vượt mức đặc biệt vào chi phí tính thuế TNDN, đánh dấu thay đổi lớn trong chính sách thuế tại Việt Nam.
I. Mức khấu trừ chi phí R&D từ 01/10/2025
Chi phí đầu tư vào nghiên cứu và phát triển được tính vào chi phí được trừ bằng 200% chi phí thực tế khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Đây là cơ chế “super-deduction” lần đầu trong Luật Thuế TNDN tại Việt Nam.
II. Phạm vi chi phí được áp dụng khấu trừ
- Chi phí nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo
- Chi phí chuyển đổi số
- Các khoản chi thực tế phát sinh trong kỳ tính thuế và liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp
III. So sánh với quy định trước đây
| Thời điểm | Mức khấu trừ chi phí R&D |
|---|---|
| Trước 01/10/2025 | 100% chi phí thực tế |
| Một số địa phương (TP.HCM) | 150% theo Nghị quyết 98/2023/QH15 |
| Từ 01/10/2025 | 200% chi phí thực tế |
Ví dụ thực tế
Nếu doanh nghiệp chi 100 triệu đồng cho hoạt động R&D trong năm 2025, thì số chi phí được khấu trừ vào chi phí tính thuế TNDN sẽ là 200 triệu đồng (200% × 100 triệu đồng).
Lưu ý quan trọng
- Hồ sơ chứng từ: Doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ chứng từ hợp lệ cho các khoản chi R&D để được hưởng ưu đãi
- Mức trích lập Quỹ phát triển KH&CN: được nâng từ 10% lên 20% thu nhập tính thuế hàng năm
- Thuế GTGT: Thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết nhưng không thuộc diện hoàn thuế cũng được tính vào chi phí được trừ
- Thời điểm áp dụng: Quy định có hiệu lực từ 01/10/2025, áp dụng cho các chi phí R&D phát sinh từ ngày này trở đi
- Hướng dẫn chi tiết: Chính phủ sẽ quy định cụ thể về mức chi bổ sung, điều kiện, thời gian và phạm vi áp dụng
- Các quy định cụ thể về điều kiện, hồ sơ và thời gian áp dụng sẽ được hướng dẫn chi tiết bởi Chính phủ trong các văn bản sắp tới.
