Từ 01/10/2025, điều kiện xác định chi phí được trừ khi tính thuế TNDN được hướng dẫn chi tiết tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 với các điều kiện mới và cụ thể.
I. Điều kiện chi phí được trừ
- Về tính chất và mục đích:
- Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
- Bao gồm cả khoản chi phí bổ sung được trừ theo tỉ lệ phần trăm trên chi phí thực tế phát sinh trong kỳ tính thuế liên quan đến hoạt động nghiên cứu và phát triển.
- Về chứng từ và thanh toán:
- Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
- Với hóa đơn hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên (đã bao gồm VAT), doanh nghiệp phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, trừ trường hợp được quy định đặc biệt.
II. Các khoản chi thực tế phát sinh khác được trừ
- Chi cho thực hiện nhiệm vụ giáo dục quốc phòng và an ninh, huấn luyện, hoạt động của lực lượng dân quân tự vệ và phục vụ các nhiệm vụ quốc phòng, an ninh khác theo quy định của pháp luật.
- Chi hỗ trợ phục vụ cho hoạt động của tổ chức đảng, tổ chức chính trị – xã hội trong doanh nghiệp.
- Chi cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp, đào tạo nghề nghiệp cho người lao động theo quy định.
- Chi thực tế cho hoạt động phòng, chống HIV/AIDS nơi làm việc của doanh nghiệp.
- Khoản tài trợ cho giáo dục, y tế, văn hóa; khoản tài trợ cho phòng, chống, khắc phục hậu quả thiên tai, dịch bệnh, làm nhà đại đoàn kết, nhà tình nghĩa, nhà cho các đối tượng chính sách theo quy định.
III. Các khoản chi không được trừ
- Luật Thuế TNDN 2025 quy định khoản chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN, một số khoản tiêu biểu:
- Chi phí thuê quản lý hoạt động kinh doanh trò chơi điện tử có thưởng, kinh doanh casino.
- Chi trả lãi tiền vay của doanh nghiệp có giao dịch liên kết.
- Chi có tính chất phúc lợi trực tiếp cho người lao động.
- Khoản chi không tương ứng với doanh thu tính thuế, trừ các khoản chi quy định tại điểm b khoản 1 Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025.
Lưu ý quan trọng
- Doanh nghiệp phải đảm bảo có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp để chứng minh chi phí.
- Các khoản chi không đáp ứng điều kiện sẽ bị loại khỏi chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
- Doanh nghiệp cần rà soát kỹ lưỡng chứng từ, mục đích sử dụng và tính hợp lệ của từng khoản chi để đảm bảo tuân thủ và tránh bị loại chi phí khi quyết toán.
- Quy định mới có hiệu lực từ 01/10/2025, tác động trực tiếp đến kết quả quyết toán thuế cuối năm.
