Có thể khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hóa đơn mua hàng để biếu tặng, khuyến mãi nếu đáp ứng đủ điều kiện theo quy định pháp luật hiện hành. Dưới đây là phân tích chi tiết về điều kiện, trường hợp không được khấu trừ, cách xử lý thuế và một số lưu ý thực tiễn.
I. Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào cho hàng hóa biếu tặng, khuyến mãi
- Có đầy đủ hóa đơn GTGT hợp lệ hoặc chứng từ nộp thuế nhập khẩu.
- Thanh toán không dùng tiền mặt đối với giao dịch từ 5 triệu đồng trở lên (áp dụng theo Nghị định 181/2025/NĐ-CP).
- Hàng hóa, dịch vụ dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT.
II. Trường hợp không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào
- Hàng hóa sử dụng cho hoạt động không chịu thuế GTGT (ví dụ: phần mềm, nông sản chưa chế biến).
- Không đủ hồ sơ chứng minh mục đích kinh doanh hoặc vi phạm điều kiện thanh toán.
III. Xử lý thuế GTGT đầu ra với hàng biếu tặng, khuyến mãi
1. Hàng biếu tặng
- Bắt buộc xuất hóa đơn GTGT khi tặng hàng.
- Giá tính thuế bằng giá bán sản phẩm cùng loại tại thời điểm tặng.
- Phải kê khai và nộp thuế GTGT đầu ra (chỉ tiêu 32, 33 trên tờ khai 01/GTGT).
2. Hàng khuyến mãi
- Hàng khuyến mãi đã đăng ký chương trình với Sở Công Thương (theo quy định khuyến mại thương mại):
- Được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
- Giá tính thuế GTGT đầu ra là 0 đồng.
- Hàng khuyến mãi không đăng ký:
- Xử lý như hàng biếu tặng thông thường (phải xuất hóa đơn, kê khai thuế đầu ra đầy đủ).
IV. Một số lưu ý thực tế về hồ sơ và hạch toán
- Hồ sơ chứng minh: Bao gồm hóa đơn, hợp đồng/hồ sơ khuyến mãi (nếu có), chứng từ thanh toán hợp pháp.
- Giới hạn chi phí: Khoản chi quà tặng biếu vượt 15% tổng chi được trừ phải tính vào thu nhập chịu thuế TNDN.
- Hạch toán thuế đầu ra: Thuế xuất hóa đơn tặng quà phải ghi nhận vào chi phí, không được hoàn hoặc khấu trừ lại.
Ví dụ thực tế
Doanh nghiệp mua 100 hộp bánh (trị giá 10 triệu đồng, thuế GTGT 1 triệu) về biếu tặng khách và thanh toán chuyển khoản đầy đủ:
- Đầu vào: Được khấu trừ 1 triệu đồng thuế GTGT nếu đủ hóa đơn, chứng từ, thanh toán đúng quy định.
- Đầu ra: Xuất hóa đơn GTGT tặng quà, kê khai thuế đầu ra tính trên giá bán cùng loại sản phẩm.
Lưu ý quan trọng
- Cần lưu trữ đủ hồ sơ theo quy định để tránh bị loại chi phí hoặc khấu trừ thuế khi kiểm tra thuế.
- Trường hợp khuyến mãi chưa đăng ký đầy đủ sẽ bị tính thuế như hàng biếu tặng.
