Nếu hợp đồng được ký trước ngày 01/7/2025 nhưng việc giao hàng hoặc xuất hóa đơn thực hiện sau ngày này, thuế suất GTGT sẽ áp dụng theo thời điểm thực tế chuyển giao hàng hóa/dịch vụ hoặc phát hành hóa đơn, không phụ thuộc vào ngày ký hợp đồng.
I. Nguyên tắc xác định thuế suất GTGT
- Thời điểm tính thuế: Thuế GTGT được xác định dựa vào thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hàng hóa hoặc thời điểm lập hóa đơn – sự kiện nào xảy ra trước sẽ là mốc tính thuế suất.
- Theo Luật Thuế GTGT 2024: Đây là nguyên tắc cốt lõi, có hiệu lực từ ngày 01/7/2025.
II. Cách áp dụng thuế suất trong trường hợp hợp đồng ký trước, giao hàng sau
1. Thuế suất áp dụng từ 01/7/2025
- Từ 01/7/2025, mức thuế suất GTGT áp dụng theo nhóm hàng hóa/dịch vụ thực tế tại thời điểm giao hàng, xuất hóa đơn:
| Nhóm hàng hóa/dịch vụ | Thuế suất | Ghi chú |
|---|---|---|
| Hàng hóa, dịch vụ thông thường | 8% | Áp dụng theo Nghị quyết 204/2025/QH15 (giảm 2% so với mức 10%) |
| Lĩnh vực đặc thù | 10% | Viễn thông, tài chính, ngân hàng, bảo hiểm, chứng khoán, bất động sản |
| Hàng xuất khẩu | 0% | Theo Điều 9 Luật Thuế GTGT 2024 |
| Hàng hóa, dịch vụ thiết yếu | 5% | Nông nghiệp, y tế, giáo dục |
2. Quy tắc không áp dụng thuế suất cũ
- Thuế suất được xác định duy nhất theo thời điểm giao hàng hoặc xuất hóa đơn.
- Không áp dụng mức thuế quy định theo ngày ký hợp đồng (kể cả hợp đồng ký trước 01/7/2025).
- Thuế suất 8% chỉ có hiệu lực đến hết 31/12/2026 theo Nghị quyết 204/2025/QH15.
Ví dụ thực tế
Hợp đồng ký ngày 20/6/2025, giao hàng ngày 10/7/2025:
- Nếu là thiết bị văn phòng (hàng hóa thông thường): Áp dụng thuế suất 8%.
- Nếu là dịch vụ viễn thông: Áp dụng thuế suất 10%.
Lưu ý quan trọng
- Không áp dụng thuế suất 8% theo các Nghị định trước (ví dụ Nghị định 180/2024) từ ngày 01/7/2025.
- Cần xác định chính xác nhóm hàng hóa/dịch vụ khi áp dụng thuế suất, đặc biệt với lĩnh vực đặc thù.
