Doanh nghiệp chỉ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào khi mua hàng hóa, dịch vụ từ nhà cung cấp nước ngoài không có hóa đơn GTGT trong các trường hợp pháp luật quy định rõ, đi kèm chứng từ và phương thức thanh toán hợp lệ. Dưới đây là chi tiết điều kiện áp dụng:
I. Khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với nhà cung cấp nước ngoài không có hóa đơn GTGT
1. Hàng hóa nhập khẩu
- Được khấu trừ nếu đáp ứng cả hai điều kiện:
- Có chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu (tờ khai hải quan, biên lai nộp ngân sách).
- Thanh toán không dùng tiền mặt cho mọi giá trị giao dịch (bao gồm cả dưới 20 triệu đồng).
- Không cần hóa đơn GTGT từ nhà cung cấp nước ngoài, sử dụng chứng từ hải quan thay thế.
2. Dịch vụ và các trường hợp khác
- Chỉ được khấu trừ nếu đồng thời đáp ứng:
- Doanh nghiệp nộp thuế GTGT thay cho nhà cung cấp nước ngoài (thuế nhà thầu).
- Có chứng từ nộp thuế nhà thầu hợp lệ (chứng từ ngân sách xác nhận đã nộp thuế thay).
- Thanh toán không dùng tiền mặt (bắt buộc kể cả giá trị nhỏ).
- Nếu không đủ các yêu cầu trên: không được khấu trừ.
3. Điều kiện bắt buộc chung
- Phải thanh toán không dùng tiền mặt với mọi giao dịch (không còn mức miễn dưới 20 triệu đồng).
- Chứng từ phải hợp lệ, đầy đủ và lưu trữ đúng quy định.
Ví dụ thực tế
- Được khấu trừ: Doanh nghiệp A nhập khẩu máy móc từ Nhật Bản (500 triệu đồng), có tờ khai hải quan ghi rõ thuế GTGT đã nộp và chuyển khoản – Được khấu trừ.
- Không được khấu trừ: Doanh nghiệp B mua dịch vụ tư vấn từ Mỹ (30 triệu đồng), thanh toán qua ngân hàng nhưng không nộp thuế thay – Không được khấu trừ.
Lưu ý quan trọng
- Không chấp nhận hóa đơn thông thường hoặc chứng từ không đúng quy định thay cho hóa đơn GTGT/chứng từ nộp thuế.
- Phải thực hiện đầy đủ thủ tục với cơ quan thuế khi khấu trừ.
