Có, hàng hóa và dịch vụ thuộc diện giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8% bắt buộc phải kê khai riêng theo đúng quy định pháp luật hiện hành. Dưới đây là hướng dẫn chi tiết các trường hợp cần kê khai và cách thực hiện.
I. Cơ chế kê khai GTGT với hàng hóa, dịch vụ giảm thuế
1. Hàng hóa nhập khẩu
- Khai báo mã VB245: Kê tại chỉ tiêu “Mã áp dụng thuế suất/mức thuế và thu khác” trên tờ khai hải quan điện tử.
- Phạm vi áp dụng: Hàng hóa thuộc nhóm hàng giảm thuế theo Luật Thuế GTGT.
- Đối tượng không áp dụng: Viễn thông, tài chính, ngân hàng, bất động sản, kim loại, khai khoáng (trừ than) và hàng hóa/dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ xăng).
2. Hàng hóa, dịch vụ nội địa
- Kê khai phụ lục giảm thuế GTGT: Sử dụng phần mềm HTKK phiên bản từ 5.2.7 trở lên. Phụ lục gồm 3 phần:
- Phần 1: Hàng hóa/dịch vụ mua vào áp dụng thuế suất 8%.
- Phần 2: Hàng hóa/dịch vụ bán ra áp dụng thuế suất 8%.
- Phần 3: Chênh lệch thuế GTGT (hệ thống tự động tính).
- Điều kiện kê khai: Chỉ lập phụ lục nếu có phát sinh hóa đơn GTGT bán ra áp dụng thuế suất 8%.
Ví dụ thực tế
- Nhập khẩu: Doanh nghiệp nhập linh kiện điện tử thuộc diện giảm thuế cần khai mã VB245 để được áp dụng thuế suất 8%.
- Nội địa: Doanh nghiệp bán máy móc được giảm thuế phải kê khai số liệu tại Phần 2 của phụ lục giảm thuế GTGT trên phần mềm HTKK.
Lưu ý quan trọng
- Thời gian áp dụng: Từ 00:00 ngày 01/07/2025 đến hết ngày 31/12/2026.
- Hậu quả pháp lý:
- Khai sai mã VB245 dẫn đến không được hưởng thuế suất 8% và có nguy cơ bị xử phạt hành chính.
- Khai thiếu phụ lục giảm thuế GTGT sẽ không được khấu trừ hoặc hoàn thuế.
- Yêu cầu kỹ thuật:
- Cập nhật phần mềm HTKK lên phiên bản mới nhất (từ 5.2.7).
- Mã VB245 chỉ áp dụng cho hàng nhập khẩu, không dùng cho hàng nội địa.
