Mức thuế GTGT và TNCN đối với bán hàng qua sàn thương mại điện tử (TMĐT) không áp dụng một mức chung cho mọi trường hợp. Chúng được tính theo từng loại hoạt động và tình trạng cư trú của người bán. Trường hợp phổ biến là cá nhân cư trú bán hàng hóa thông thường qua sàn, khi đó áp dụng GTGT 1% và TNCN 0,5% trên doanh thu.
Từ 01/07/2025, tổ chức quản lý nền tảng/sàn TMĐT có chức năng thanh toán sẽ thực hiện khấu trừ, nộp thay thuế theo tỷ lệ % trên doanh thu của từng giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.
I. Bảng tra cứu mức thuế áp dụng
| Loại hoạt động | GTGT | TNCN cá nhân cư trú | TNCN cá nhân không cư trú |
|---|---|---|---|
| Hàng hóa | 1% | 0,5% | 1% |
| Dịch vụ | 5% | 2% | 5% |
| Vận tải, dịch vụ gắn với hàng hóa | 3% | 1,5% | 2% |
| Sản xuất, gia công, chế biến, chiết rót gắn với hàng hóa | 3% | 1,5% | Áp dụng theo nhóm hoạt động tương ứng |
Một điểm dễ nhầm: không cộng gộp các tỷ lệ của nhiều nhóm hoạt động với nhau. Cơ quan thuế thường kiểm tra kỹ phần phân loại doanh thu, vì chỉ cần xếp sai từ hàng hóa sang dịch vụ hoặc sang gia công là mức thuế đã khác.
Ví dụ thực tế
Nếu bạn bán hàng hóa thông thường qua sàn, mức thường gặp là 1% GTGT + 0,5% TNCN trên doanh thu khi là cá nhân cư trú. Nhưng nếu bạn mua nguyên liệu hoặc hàng về để chiết rót, dán nhãn, gia công theo tính chất sản xuất, mức thuế thường áp dụng là 3% GTGT + 1,5% TNCN.
II. Cách áp dụng thực tế khi bán qua sàn TMĐT
1. Tính thuế theo từng giao dịch
Thuế được tính theo doanh thu của từng giao dịch và được khấu trừ ngay khi giao dịch hoàn tất, chấp nhận thanh toán theo cơ chế của sàn. Nhiều người bán lầm tưởng rằng cuối kỳ mới tính toàn bộ doanh thu rồi áp một tỷ lệ chung.
2. Phải tách đúng nhóm hoạt động
Nếu có nhiều nguồn thu, bạn cần bóc tách doanh thu theo đúng nhóm:
- Hàng hóa
- Dịch vụ
- Vận tải, dịch vụ gắn với hàng hóa
- Sản xuất, gia công, chế biến, chiết rót gắn với hàng hóa
Thực tế nhiều hộ, cá nhân chỉ nhìn tên sản phẩm mà không xét bản chất hoạt động tạo ra doanh thu, dẫn đến sai sót.
Lưu ý quan trọng
Đối với hoạt động phân phối, cung cấp hàng hóa thông thường qua sàn TMĐT, mức áp dụng thường gặp vẫn là GTGT 1% và TNCN 0,5% trên doanh thu nếu người bán là cá nhân cư trú.
III. Ngưỡng doanh thu và điểm hay bị hiểu sai
Thông tin về mốc 500 triệu đồng/năm thường bị hiểu nhầm. Cần nắm rõ: hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu năm từ mức ngưỡng do Chính phủ quy định trở xuống thì không phải nộp thuế GTGT và TNCN theo mức mới nhất.
Từ 01/01/2026, việc xác định không phải nộp thuế GTGT và TNCN gắn với mức ngưỡng do Chính phủ quy định, không cố định ở mốc 500 triệu đồng/năm.
Miễn thuế được xét trên tổng doanh thu từ tất cả hoạt động kinh doanh, không chỉ riêng doanh thu trên một sàn. Ngoài ra, hiện hành không áp dụng giảm GTGT 2% cho hoạt động TMĐT tính theo tỷ lệ % trên doanh thu.
IV. Hồ sơ, biểu mẫu và thời điểm khấu trừ
1. Biểu mẫu thường dùng
- Mẫu số 03-ĐK-TCT: đăng ký thuế
- Mẫu số 02/CNKD-TMĐT: tờ khai thuế cho hộ, cá nhân kinh doanh trên TMĐT
- Mẫu số 01/CNKD-TMĐT: mẫu khai khấu trừ
Bạn có thể thực hiện đăng ký qua Cổng dịch vụ công hoặc Cổng TMĐT HKD. Nếu sàn đã khấu trừ thay thì hộ, cá nhân không phải khai trực tiếp đối với phần đã được khấu trừ.
2. Thời điểm khấu trừ và rủi ro xử phạt
Sàn TMĐT khấu trừ ngay khi giao dịch thành công và chấp nhận thanh toán; việc kê khai thực hiện theo tháng, nộp theo quy định hiện hành của pháp luật quản lý thuế.
Thuận Thiên thường lưu ý người bán kiểm tra lại đúng nhóm doanh thu, tình trạng cư trú và phần doanh thu đã được sàn khấu trừ – đây là đoạn doanh nghiệp thường lệch nhất khi đối chiếu hồ sơ. Nếu sai, đây là điểm dễ bị truy thu khi thanh tra hoặc kiểm tra thuế.
- 02 năm: thời hiệu xử phạt vi phạm thủ tục thuế
- 05 năm: thời hiệu đối với hành vi trốn thuế hoặc thiếu thuế
Khi rà soát hồ sơ bán hàng qua sàn, Thuận Thiên khuyên nên kiểm tra trước 3 điểm: loại hoạt động, tỷ lệ thuế đã bị khấu trừ, và doanh thu cộng gộp từ tất cả hoạt động kinh doanh trong năm.
